Решение № 2А-224/2021 2А-224/2021~М-227/2021 М-227/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-224/2021

Дело №

Поступило ДД.ММ.ГГГГ г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Дудиной Д.И.,

при секретаре судебного заседания Дольчаниной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере <данные изъяты> рублей за период ДД.ММ.ГГГГ, штрафы за налоговые правоотношения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) <данные изъяты> рублей.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, ему присвоен ОГРНИП №. В период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения с объектом – доходы, уменьшенные на величину расходов. Деятельность прекращена – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, выплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период – ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая уплате по представленной декларации – <данные изъяты> рублей.

При проведении анализа расчетного счета ФИО1 и налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год установлено, что в налоговой декларации ФИО1 занижена сумма полученных доходов, поступившей на расчетный счет в ДД.ММ.ГГГГ году на <данные изъяты> рублей в виде выручки за оказанные услуги, в связи с чем, занижена сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет на <данные изъяты> рублей.

Так установлены следующие расхождения:

По данным налогоплательщика, доход, полученный им за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, составляет <данные изъяты> рублей.

В ходе налоговой проверки установлено, что доход за соответствующий период составил <данные изъяты> рублей.

По данным налогоплательщика, сумма расходов за налоговый период составила <данные изъяты> рублей.

В ходе проверки установлено, что сумма расходов составляет <данные изъяты> рублей.

Налог исчислен по данным налогоплательщика в размере <данные изъяты> рублей.

Налог, исчисленный по результатам камеральной проверки в размере <данные изъяты> рублей.

Для получения достоверной информации о полученных доходах в ДД.ММ.ГГГГ году, налоговым органом проведены контрольные мероприятия в отношении проверяемого налогоплательщика, в результате которых получено документальное подтверждение получения выручки от предпринимательской деятельности.

Таким образом, занижена налоговая база на <данные изъяты> рублей, что подтверждается материалами камеральной налоговой проверки, и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

По результатом камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, факт оправки налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, так как указанные нарушения содержат признак налогового правонарушения – неполную уплату налога, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей и доначислен налог в размере <данные изъяты> рублей. Факт отправки налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь указанными положениями ст. 45 НК РФ, а также положениями ст. 69 НК РФ, налоговый орган направил в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, а также предлагал добровольно оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ в результате зачета средств погашена часть задолженности в размере <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

На дату составления заявления за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме <данные изъяты> рублей.

Пунктом 3 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ календарного года, следующего за истекшим, расчетным периодом.

Таким образом, ФИО1 имел обязанность представить расчет за период ДД.ММ.ГГГГ года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, налогоплательщик представил расчет по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ. Сумма к уплате по представленному расчету составляет на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей, на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, отправка налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку указанные нарушения содержат признак налогового правонарушения – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей. Факт отправки решения налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось добровольно исполнить данное требование до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

На дату составления искового заявления, за налогоплательщиком числится задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к Мировому судье 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей в общей сумме <данные изъяты> рублей в отношении ФИО1

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ рублей.

Представитель административного истца в лице МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно материалам дела ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществление деятельности было прекращено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №№ (л.д.16-20).

МИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка, согласно акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № на предмет налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 32-37).

Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установлено что, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что составляет штраф в размере <данные изъяты> рубль, недоимка в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 38-43).

Согласно акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № на предмет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплата налога произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-51).

Из решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что при проведении камеральной проверки на предмет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ назначен штраф в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 46-48).

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка налога, взимаемая с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) составляет <данные изъяты> рублей, штраф составляет <данные изъяты> рубль (л.д. 21-22).

Из требования № установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёт финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) составляет <данные изъяты> рублей (л.д. 23-24).

Направление требований подтверждается рассылкой по телекоммуникационным каналам связи, требования были направлены ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

На основании определения мирового судьи 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ): налог в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёт финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)): штраф в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, отменен (л.д. 14).

В связи с изложенным, суд считает что налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов подлежит удовлетворению, так как вина ФИО1 подтверждается собранными доказательствами в материалах дела.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 333.19. НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, так при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска при подаче искового заявления имущественного характера от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в федеральный бюджет государственной пошлины в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность в сумме <данные изъяты> рублей, из которой: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере <данные изъяты> рублей за период ДД.ММ.ГГГГ года, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за предоставления налоговой декларации) <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.И. Дудина