Решение № 2А-1449/2021 2А-1449/2021~М-1106/2021 М-1106/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-1449/2021

Дело № 2а-1449/2021 74RS0030-01-2021-002223-17


РЕШЕНИЕ

16июля 2021 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Шапошниковой О. В.,

при секретаре: Минцизбаевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнены требования об уплате налогов и страховых взносов.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимали.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административный иск МИФНС №17 подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

ФИО1 на праве собственности в 2016-2020 годах принадлежал на праве собственности автомобиль: ГАЗ 2217, государственный регистрационный знак №.

Административным истцом суду представлены налоговые уведомления, направленные ФИО1 в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ : №20966437 от 16 июля 2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 год в суме 201,73 рублей ( с учетом имеющейся переплаты), №32404356 от 14 июля 2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 755 рублей, №77043336 от 23 августа 2019 г. об уплате налога за 2018 год в сумме 755 рублей, а также №26255048 от 03 августа 2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 506 рублей.

В связи с тем, что ответчиком налоги в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, ФИО1 были направлены требования об уплате налогов, в том числе: требование №32389 от 27 октября 2018 г. об уплате транспортного налога за 2016 год со сроком уплаты 09 января 2019 г., требование № 52607 от 19 декабря 2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 год со сроком исполнения до 09 января 2019 г., требование №9851 от 27 января 2020 г. об уплате налога за 2018 год со сроком уплаты до 28 февраля 2020 г. Кроме того, 10 декабря 2020 г. ФИО1 было выставлено требование №108899 об уплате налога за 2019 год в срок до 12 января 2021 г.

ФИО1 транспортный налог за все указанные периоды не оплатила, в связи с чем 01 марта 2021 г. МИФНС №17 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2019 годы в общей сумме 2217,73 рублей, а также пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Магнитогорска от 01 марта 2021 г. с ответчика была взыскана сумма недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Магнитогорска от 12 марта 2021 г. судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО1 и 11 мая 2021 г. административным истцом подано в Ленинский районный суд г.Магнитогорска административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 201,73 рублей, за 2017 год в размере 755 рублей, с учетом частичной оплаты налога, в том числе ФИО1 03 апреля 2021 года оплатили налог за 2018 год в размере 755 рублей, налог за 2019 год в размере 506 рублей.

После предъявления в суд административного искового заявления ФИО1 оплатила недоимку по налогу за 2017 год в сумме 755 рублей, а именно 18 мая 2021 г., что подтверждается сведениями КРСБ.

Суд считает, что порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогам административным истцом соблюдены.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде-рации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацами 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что недоимка по транспортному налогу административным ответчиком в установленные требованиями об уплате налога сроки не была уплачена, при этом общий размер недоимки не достиг 3000 рублей. МИФНС №17 заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье с соблюдением срока, установленного ст.48 НК РФ ( срок исполнения самого раннего требования – 09 января 2019 г.) Требования об уплате налогов также направлялись ФИО1 с соблюдением сроков, установленных ст.70 НК РФ.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился также с соблюдением установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд считает, что процедура взыскания задолженности по налогам налоговым органом была соблюдена, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу заявлены обоснованно, недоимка по транспортному налогу за 2017 год была уплачена ответчиком в добровольном порядке после предъявления в суд административного иска.

Указанные требования МИФНС №17 являются обоснованными и подлежат удовлетворению, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 201,73 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 755 рублей. Решение в части взыскания недоимки по налогу за 2017 год в сумме 755 рублей считать исполненным.

Также являются обоснованными требования МИФНС №17 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.

ФИО1 с 26 мая 2020 г. по 16 ноября 2020 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с требованиями законодательства индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном законом. В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

На основании статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального Фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяе-мые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно Федеральному закону № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно пункта 8 статьи 16 Федерального № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а именно ФИО1 были начислены страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере 4021,23 рублей, страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 15485,49 рублей, которые не были своевременно оплачены административным ответчиком. В связи с несвоевременной уплатой на сумму недоимки были начислены пени, в том числе по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 13,10 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 50,46 рублей.

Налоговым органом 25 декабря 2020 г. было направлено ответчику требование об уплате страховых взносов, сроком исполнения до 19 января 2021 г., которое также ответчиком исполнено не было. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Магнитогорска от 01 марта 2021 г., которым с ФИО1 была взыскана также недоимка по страховым взносам, был отменен на основании возражений ответчика, после чего административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам: требования об уплате налогов направлены налогоплательщику по месту жительства в установленный законодательством о налогах и сборах срок, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, задолженность по налогам и страховым взносам до настоящего времени ответчиком в полном объеме не погашена (л.д.68), в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 815,81 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области недоимку по недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 201,73 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 755 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за 2020 год в сумме 4021,23 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 13,10 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 15485,49 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 50,46 рублей.

Решение в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 755 рублей считать исполненным.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 815,81 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 20 июля 2021 года.