Решение № 2А-314/2023 2А-314/2023~М-229/2023 М-229/2023 от 5 июня 2023 г. по делу № 2А-314/2023

Дело №2А-314-2023

УИД 05RS0007-01-20223-000315-31


Решение

Именем Российской Федерации

Сел. Ботлих 05 июня 2023 года

Ботлихский районный суд РД в составе :председательствующей судьи Омарова Ш.М., секретаре судебных заседаний ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-314/2023 по административному иску административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике ФИО9 к административному ответчику к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в порядке ст. 48 НК РФ.

Установил :

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Республике ФИО9 ( далее- Межрайонная ИФНС России № по РД, Межрайонная Инспекция, Налоговый орган ) к административному ответчику к ФИО1 ( далее –Ответчик )о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании своих исковых требований он указывает следующее:

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по РД (далее - Инспекция, административный истец, налоговый орган) от регистрирующих органов (РОСРЕЕСТРА по РД) в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) на гражданина ФИО1 зарегистрирован объект налогообложения земельный участок:

- Земельный участок, адрес: 368006,, ФИО9 Респ,, <...>, " Кадастровый № :000181 :32, Площадь 1300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Также в Инспекции ФИО3 Б. А. от 04.04.2014г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 03.03.2021г. снят с учета в связи с исключением из ЕГРИП, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Следовательно, ФИО3 Б. А. на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога (расчет суммы налога за 2016-2017годы приводится в налоговом уведомлении от 08.07.2018г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №З7, от ДД.ММ.ГГГГ №

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ суммы земельного налога физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации и органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Суммы исчисленных налогов уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в сроки и в порядке, установленном пунктами 1,4 ст.397 НК РФ

Инспекция на основании статей 394, 397 НК РФ, рассчитала ФИО3 Б. А. подлежащий к уплате за 2016-2019 годы налог на землю и транспортный налог в размере 12145.00 руб., и направило налоговое уведомление от 08.07.2018г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с невыполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией ответчику ФИО3 Б. А. направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. в которое вошла сумма недоимки налога на землю и страховые взносы в размере 13602.20 руб. с предложением добровольного погашения задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование ФИО3 Б. А. исполнено частично.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО3 Б. А. в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ), действовавшим до 01.01.2017г, а с 01.01.2017г в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и п.п..2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов и зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно. Таким образом, ФИО3 Б. А. обязана была уплатить указанные страховые взносы в срок не позднее 18.03.2021г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней, штрафов.

Исходя из п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам (пени) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требования выше изложенные ФИО3 Б А были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам. В установленный срок требования им исполнено частично

В связи с тем что, обязанность по уплате страховых взносов и пени ФИО3 Б. А. не было исполнено, Инспекцией было направлено мировому судье судебного участка № <адрес> РД заявление для вынесения судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. Вынесенные судебные приказы от 26.l0.2022r. №а-1253/2022 о взыскании задолженности по земельным и страховым взносам, в сумме 13602.20 руб. был отменен на основании поступившего от ФИО3 Б. А. возражения.

После отправки требовании сумма уменьшилась на 7141.96 руб. в связи с добровольной уплаты. Остаток задолженности налога составляет в размере 6460.24 руб.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ направленные ФИО3 Б. А. заказными письмами и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Также инспекцией неоднократно напоминал о наличии у него задолженности по налогам посредством телефонной связи (п. 5 Письма ФНС России № ГД-4-8118401@.

В силу положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В связи с чем, оснований для того, чтоб согласиться с доводами ФИО3 Б. А. о несоблюдении налоговым органом процедуры исчисления и направления ему уведомления и требования необоснованны.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ и статьи 286 главы 32 КАС РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При этом факт вынесения судебного приказа является подтверждением восстановления сроков мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного

судопроизводства РФ. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №a-5934/2020 Лица, имеющие право на получения налоговой льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Документы, подтверждающие на получение льгот ФИО3 Б. не представлены.

Межрайонная ИФНС России № по РД освобождена от уплаты госпошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями пп. 9, 14 п. 1 ст. 31,45,48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, статьями 125, 286, 287, 290, п.2 СТ. 123.7, гл. 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, Межрайонная ИФНС России № по РД просит взыскать с ФИО1 задолженность пени по страховым взносам в сумме 6460.24 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Республике ФИО9 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрение данного дела в отсутствии его представителя.

Административный ответчик ФИО3 Б А в судебное заседание не явилась, несмотря на то, что она надлежаще извещена о месте и времени рассмотрения данного дела, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления почтовой корреспонденции на имя ответчика, однако направила в Ботлихский районный суд РД возражение на административное исковое заявление, в котором указывает на что, с предъявленным иском она не согласно, считает его подлежащим отказу в виду того что, что в административном исковом заявлении указано что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по РД (далее - Инспекция, административный истец, налоговый орган) от регистрирующих органов (РОСРЕЕСТРА по РД) в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) на гражданина ФИО2 зарегистрирован объект налогообложения участок:

- Земельный участок, адрес: 368006,, ФИО9 Респ,, <...>, " Кадастровый № :000181 :32, Площадь 1300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Ответчица не понимает какое отношение недвижимость ФИО2 имеет к ФИО3 Б А.

Так же ответчица указывает на то, что ИФНС был рассчитан подлежащий к уплате за 2016-2019 годы налог на землю и транспортный налог в размере 12145 рублей, однако не ясно о каком транспортном налоге речь идет, так как она является инвалидом и освобождена от налога. Так же административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а с ДД.ММ.ГГГГ прошло уже более двух лет.

На основании изложенного просит отказать в удовлетворении административного иска.

В силу части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного и принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой КАС РФ

Следовательно, при рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле, аудиопротоколирование не осуществляется.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций . Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Согласно ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 03.03. 2021 года снята с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Таким образом, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1. в соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов и зарегистрирован качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО3 Б А. направлены требования : от 17.04ю2021. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате недоимки по земельному налогу по страховым взносам, пени и штрафам на сумму 13602,20 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок требования ФИО3 Б А исполнены частично.

В связи с тем что, ФИО3 Б А обязанность по уплате страховых взносов и пени и земельного налога не была исполнена, Межрайонная Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам. Мировым судьей судебного участка №<адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 Б А. задолженности по страховым взносам в сумме 13602,20 руб.

Как следует из приобщенной к материалам дела копии определения мирового суда судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражениями судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 13602,20 руб. отменен в связи с поступившими от ФИО3 Б А. возражениями.

Согласно расчету налогового органа задолженность ФИО3 Б А по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование и по единому налогу по состоянию на момент подачи искового заявления, т.е. ДД.ММ.ГГГГ составляет 38097,56460,24 1 рублей. Расчет налога и пени административным ответчиком не оспаривался. В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО3 Б А. о взыскании обязательных платежей и санкций до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган с исковым заявлением к ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций согласно дате, указанной в штампе, исходящей корреспонденции Ботлихской Межрайонной ИФНС № России по Республике ФИО9, обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в Ботлихский районный суд РД указанное исковое заявление согласно дате, указанной штампе входящей корреспонденции (почтовый конверт отсутствует), поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике ФИО9 к административному ответчику к ФИО7 о взыскании обязательных платеже и санкций на сумму 38097,51 руб. является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению в полном объеме. С учетом изложенного, суд считает необходимым взыскать с ФИО7 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РД задолженность по страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6460,24 руб., из которых 6460,24 –пеня по страховым взносам.

Довод ответчика о том, что иск предъявлен не ФИО8, а ФИО2, суд считает несостоятельным в связи с тем, что в уточненном административном исковом заявлении истец указывает на допущенную описку в фамилии ответчика, а так же согласно выписке их ЕГРН за ФИО3 Б А числится земельный участок Земельный участок, адрес: 368006,, ФИО9 Респ,, <...>, " Кадастровый № :000181 :32, Площадь 1300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Довод же административного ответчика о пропуске срока обращения в суд опровергается частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 ( сорок четыреста ) рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике ФИО9 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки и жительницы <адрес>-магитль <адрес> РД в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике ФИО9 пеню по страховым взносам в сумме 6460 ( шесть тысячи четыреста шестьдесят) 24 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки и жительницы <адрес>-магитль <адрес> РД государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 ( четыреста ) рублей

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РД путем подачи апелляционной жалобы через Ботлихский районный суд РД в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ш.М. Омарова