Решение № 2А-3492/2025 2А-3492/2025~М-3030/2025 М-3030/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-3492/2025

УИД 61RS0019-01-2025-004983-28

Дело № 2а-3492/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Соловьевой М.Ю.,

при секретаре Дикой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности, и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

Также ФИО1 имеет объекты земельной собственности и является плательщиком земельного налога согласно ст. 388 НК РФ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ и ст. ст.5, 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 842-ЗС, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 7020 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 7020 руб. до настоящего времени не оплачена.

Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 563 руб., который подлежал оплате до 02.12.2024.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 563 руб. до настоящего времени не оплачена.

Ответчику исчислен земельный налог за 2023 год в размере 155 руб., который подлежал оплате до 02.12.2024.

Задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 155 руб. до настоящего времени не оплачена.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах налоговым уведомлением № от 24.07.2024.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 на сумму: недоимка - 55231,28 руб., пени – 10603,44 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме – 60935,36 руб., по пени 8068,08 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составляет 8068,08 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом 30.04.2025.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025 отрицательное сальдо составляло – 95246,02 руб., из них по налогу – 63114,70 руб., пени – 32131,32 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 22972,10 руб., из них в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ – 22972,10 руб.

В период с 17.09.2024 по 30.04.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 9159,22 руб.

Сумма задолженности по пене составляет 9159,22 руб. (32131,32 руб. – 22972,10 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 04.06.2025, судебный приказ от <дата> № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7020 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 563 руб., земельный налог за 2023 год в размере 155 руб., пени по ЕНС – 9159,22 руб., всего на общую сумму – 16897,22 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд в силу ст.ст. 150, 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно статье 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения, и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст.ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 842-ЗС, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 7020 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 7020 руб. до настоящего времени не оплачена.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 имеет объекты имущественной собственности, и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

На основании ст. 400 НК РФ, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 563 руб., со сроком оплаты до 02.12.2024.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 563 руб. до настоящего времени не оплачена.

Также согласно 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 155 руб., со сроком оплаты до 02.12.2024.

Задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 155 руб. до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах налоговым уведомлением № от 24.07.2024.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 на сумму: недоимка – 55231,28 руб., пени – 10603,44 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ей требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, и составила: по налогам в сумме – 60935,36 руб., по пени – 8068,08 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составляет 8068,08 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом 30.04.2025.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025, отрицательное сальдо составляло – 95246,02 руб., из них по налогу – 63114,70 руб., пени – 32131,32 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025, в том числе, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 22972,10 руб., из них, в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ – 22972,10 руб.

В период с 17.09.2024 по 30.04.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислена пеня в размере 9159,22 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене составляет 9159,22 руб. (32131,32 руб. – 22972,10 руб.).

Проверив расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующими требованиям действующего законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 04.06.2025, судебный приказ от <дата> № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени по ЕНС, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7020 руб.,

- налогу на имущество за 2023 год в размере 563 руб.,

- земельному налогу за 2023 год в размере 155 руб.,

- пени по ЕНС в размере 9159,22 руб.,

Всего на общую сумму – 16897,22 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: М.Ю. Соловьева

Решение в окончательной форме изготовлено 10 декабря 2025 года.