Решение № 2А-1080/2024 2А-165/2025 2А-165/2025(2А-1080/2024;)~М-1000/2024 М-1000/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-1080/2024

Дело № 2а-165/2025

42RS0004-01-2024-001561-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Целищевой Е.С.,

при секретаре Тарановой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД за ответчиком в 2018-2021 годах было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, был исчислен транспортный налог за 2018-2021 года в сумме 7 595,94 руб. ФИО1 направлены уведомления об уплате налога, но недоимка по налогу до настоящего времени не оплачена, в связи с чем также образовалась задолженность по пени.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 750,70 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 года в размере 7 595,94 руб., задолженность по пене в сумме 4154,76 рублей.

Определением суда от 05.12.2024 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области, в суд не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещены, в письменном заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, пояснил, что не имел возможности оплатить налог, поскольку долгое время находился за пределами города, автомобиль уже долгое время не на ходу, также заявил о пропуске истцом срока исковой давности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу в суд не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещены.

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, выслушав ответчика, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в, суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1)

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

В пункте 3 статьи 75 НК РФ указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 г. создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018-2021 годы.

Так, статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится транспортное средство <данные изъяты> гос. номер <адрес>.

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2018-2021 годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 годы в полном размере.

Согласно представленному расчету, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы составила 7595,94 руб.; задолженность по пене составила 4154,76 руб.

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности ФИО1 суду не представил, также административный ответчик не представил данных, свидетельствующих об отсутствии у него транспортного средства либо об ином размере налога и его уплате. Доводы административного ответчика о том, что он долгое время находился за пределами города и не имел возможности оплатить налог, а также о том, что автомобиль находится в нерабочем состоянии, не имеют правового значения для рассмотрения данного дела, указанные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от обязанности по уплате налогов.

Доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности суд также находит несостоятельными.

Так, в связи с вступлением в силу Федерального закона №-Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17205,37 руб., в том числе по пене в сумме 2750,43 руб. (14,22 руб. (пеня по налогу на имущество) + 1327,54 руб. (пеня по транспортному налогу).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 11750,70 руб., в том числе пени 4154,76 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, отсутствует.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся, сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения, недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п, 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы Задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28.12.2023г. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщица страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ. т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Налоговым органом мировому судье судебного участка № Гурьевского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Гурьевского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2351/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Гурьевского городского судебного района <адрес> от 19.06.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 750,70 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 года в размере 7 595,94 руб., задолженность по пене в сумме 4154,76 рублей, которую перечислить по следующим банковским реквизитам:

Наименование банка получателя средств:

Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>;

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40№

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес>

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03№ КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в мотивированной форме.

Судья (подпись) Е.С. Целищева

Мотивированное решение составлено 21.01.2025 г.

Подлинный документ подшит в гражданском деле № 2а-165/2025 (УИД № 42RS0004-01-2024-001561-05) Гурьевского городского суда Кемеровской области