Решение № 2А-1003/2021 2А-1003/2021~М-710/2021 М-710/2021 от 16 июня 2021 г. по делу № 2А-1003/2021

Дело№2а-1003/2021

46RS0006-01-2021-001053-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года г. Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Н.И.,

при секретаре Гуляевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Курской области обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся адвокатом, в связи с чем за указанный период обязан уплачивать, в силу ст. 419 НК РФ, страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации. Административный ответчик обязан уплатить, в соответствии с п. 2 ст. 432 НК, платежи по страховым взносам в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года. Однако административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности, в связи с чем за ФИО1 образовалась задолженность в размере 41324,89 руб.

Поскольку налоговым органам, в соответствии с законом от 03.07.2015 года №243-ФЗ, были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 года, в целях взыскания задолженности, в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области направлялось Требование №54 от 13.01.2021 года об уплате в срок до 16.02.2021 года:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 55,16 руб.,

- страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 8426 руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 14,32 руб.

А так же требование от 06.08.2020 года №16374 о добровольной уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в сумме 450,89 руб.

Требование №54 от 13.01.2021 года также не исполнено административным ответчиком.

В связи с неисполнением требований административным ответчиком, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №4 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Курской области задолженности по страховым взносам, пени за 2020 год.

12.03.2021 года мировой судья выдал судебный приказ, взыскав с ФИО1 задолженность в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в общем размере 41 396,63 руб.

Однако 22.03.2021 года судебный приказ от 12.03.2021 года был отменен, на основании возражений поступивших от должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Железногорский городской суд Курской области с настоящим иском, в котором представитель МИ ФНС России №3 по Курской области просил взыскать с ФИО1 задолженность по установленным законом обязательным платежам и санкциям в общем размере 41 324,89 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 55,16 руб.,

- страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 8426 руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 14,32 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 450,89 руб.

В судебное заседание не явился представитель административного истца МИФНС России № 3 по Курской области, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно представленных возражений исковые требования не признал, пояснив, что 22.03.2018 года он достиг возраста 60 лет, в связи с чем имеет право на получение пенсии по старости. ФИО1 указал, что постановлением Конституционного суда РФ№5-П от 28.01.2020 года, пункт 2 части 1 статьи 419 НК РФ, в части обязательной уплаты страховых взносов в ПФ РФ адвокатов, являющихся военными пенсионерами, не соответствует Конституции РФ. Ответчик пояснил, что он является пенсионером по выслуге лет Прокуратуры РФ, т.е. относится к категории военных пенсионеров, в связи с чем, до устранения неопределенности положений законодательства, в части уплаты в ПФ РФ адвокатами из числа военных пенсионеров, суд не вправе руководствоваться нормами НК РФ, указанными налоговым органом в отношении административного ответчика.

Представитель третьего лица УПФ РФ в г. Железногорске Курской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, не ходатайствовал об отложении слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, статьи 3, п/п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу подпункта «б» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Из материалов дела следует, что ФИО1 как адвокат Адвокатской палаты Курской области, в соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщика страховых взносов (п/п. 2 п. 1 ст. 319 НК РФ).

Следовательно, ФИО1 был обязан уплачивать, в силу ст. 419 НК РФ, страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за 2020 год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК, административный ответчик обязан вносить платежи по страховым взносам в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Административный ответчик обязан уплатить, в соответствии с п. 2 ст. 432 НК, платежи по страховым взносам в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Однако административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности по уплате страховых взносов за 2020 года, в связи с чем за ФИО1 образовалась задолженность в размере 40 874 руб.

Поскольку налоговым органам, в соответствии с законом от 03.07.2015 года №243-ФЗ, были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 года, в целях взыскания задолженности, в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области направлялось Требование №54 от 13.01.2021 года об уплате в срок до 16.02.2021 года:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 55,16 руб.,

- страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 8426 руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 14,32 руб.

Требование №54 от 13.01.2021 года не исполнено административным ответчиком.

Проверяя размеры заявленных административным истцом ко взысканию страховых взносов, суд приходит к следующему.

Так, согласно ст. ст. 419, 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300.000 руб., - в фиксированном размере 26.545 руб. за расчетный период 2018 года, 29.354 руб. за расчетный период 2019 года, 32.448 руб. за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300.000 руб., - в фиксированном размере 26.545 руб. за расчетный период 2018 года (29.354 руб. за расчетный период 2019 года, 32.448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300.000 руб. за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5.840 руб. за расчетный период 2018 года, 6.884 руб. за расчетный период 2019 года и 8.426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса, а именно, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

С учетом указанного, сумма страховых взносов за 2020 год составляет 40 874 руб., в том числе:

- в ПФ: 32448 руб.

- в ФФОМС: 8426 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь гражданином РФ, обязан уплачивать в установленном порядке налог на доходы физического лица.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 допустил просрочку при уплате обязательных платежей в ПФ РФ, ФФОМС, ему были начислены пени, расчет которых приведен административным истцом:

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 55,16 руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 14,32 руб.

В связи с неисполнением требований административным ответчиком, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №4 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Курской области задолженности по страховым взносам, пени за 2020 год.

12.03.2021 года мировой судья выдал судебный приказ, взыскав с ФИО1 задолженность в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в общем размере 41 396,63 руб.

Однако 22.03.2021 года судебный приказ от 12.03.2021 года был отменен, на основании возражений поступивших от должника.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности сумм, заявленных налоговым органом ко взысканию по уплате страховых взносов за 2020 год.

Доводов опровергающих расчеты налогового органа и суда, административным ответчиком представлено не было.

Рассматривая возражения административного ответчика на исковое заявление, суд приходит к следующему.

Согласно пенсионному удостоверению №46176 от 09.01.2007 года, представленному административным ответчиком в суд, ФИО1 является пенсионером по выслуге лет, в соответствии с п. 2 ст. 44 ФЗ «О прокуратуре РФ».

Согласно п. 2 ст. 44 Федерального закона от 17 января 1992 года N 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» пенсионное обеспечение прокуроров, научных и педагогических работников и членов их семей осуществляется применительно к условиям, нормам и порядку, которые установлены законодательством Российской Федерации для лиц, проходивших службу в органах внутренних дел, и членов их семей (за исключением положений части второй статьи 43 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей»).

Из приложенных к возражению документов следует, что 22.03.2018 года ФИО1 исполнилось 60 лет, в связи с чем он достиг возраста получения страховой пенсии по старости. Административный ответчик обратился в УПФРФ в г. Железногорске с заявлением о назначении ему страховой пенсии, но ему было отказано решением от 22.08.2020 года.

Постановлением Конституционного суда РФ№5-П от 28.01.2020 года, установлено, что подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" характеризуются неопределенностью нормативного содержания, поскольку, возлагая на адвокатов из числа военных пенсионеров обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по солидарной части тарифа и не предоставляя им - в исключение из общего правила - права на получение при наступлении страхового случая страховой пенсии по старости с учетом фиксированной выплаты к ней, не позволяют выявить волю законодателя относительно цели уплаты указанными гражданами страховых взносов по солидарной части тарифа и ее влияния на объем обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, которое должно быть им предоставлено при наступлении страхового случая в виде достижения пенсионного возраста.

Конституционный суд указал, что данные законоположения характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а потому не соответствуют статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации.

В то же время, Конституционный Суд РФ пришел к выводу о том, что оспариваемые законодательные положения не противоречат Конституции РФ в части признания адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию и возложения на них обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поручив федеральному законодателю принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания данных законоположений применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в настоящем Постановлении.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика подлежат отклонению, а исковые требования МИФНС России №3 по Курской области о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год удовлетворению.

Между тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 450,89 руб., поскольку решением Железногорского городского суда Курской области от 26.10.2020 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 уже была взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год.

В силу ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 426,22 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: *** в пользу МИФНС России №3 по Курской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 40 874 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 рублей;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 55,16 рублей;

- страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 8426 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 14,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Железногорск» Курской области государственную пошлину в размере 1 426,22 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд, через Железногорский городской суд Курской области, в течение месяца со дня его принятия.

Мотивированное решение изготовлено 18 июня 2021 года.

Председательствующий