Апелляционное определение № 33А-10956/2025 от 7 декабря 2025 г.

УИД 34RS0005-01-2025-003305-77 Дело № 2а - 2697/2025

Судья Костюк И.И. № 33а-10956/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 8 декабря 2025 г.

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Станковой Е.А., Левочкиной О.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Усковым З.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности О.А.В.

на решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 8 сентября 2025 г., которым вышеуказанные административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области удовлетворены;

взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области задолженность: по налогу на имущество за 2023 г. в размере 99,97 руб. (объект налогообложения – квартира № <...>, расположенная по адресу: <адрес>); по налогу на имущество за 2023 г. в размере 9727,92 руб. (объект налогообложения – иные строения, расположенные по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>); пени за период с 10 января 2024 г. по 20 января 2025 г. в размере 15596,96 руб., а всего 25424,85 руб.;

ФИО1 уменьшен размер государственной пошлины, взимаемой в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград до 00 рублей 00 копеек.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Станковой Е.А., выслушав представителя ФИО1- О.А.В., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя административного ответчика – Б.О.П., возражавшей по доводам апелляционной жалобы, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области (далее - МИФНС России № 9, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество, пени, в обоснование которого указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, имеет в собственности недвижимое имущество, является плательщиком налога на имущество, налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, налога на имущество за 2023 г., который отражен в налоговом уведомлении № 187379970 от 2 августа 2024 г., направленном в адрес налогоплательщица.

С 1 декабря 2023 г. ФИО1 имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС).

В связи с наличием задолженности по налогам, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику направлено требование № 39352 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г.: по налогу на имущество физических лиц в размере 42 036,42 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 68 024,48 руб., пени в размере 14 828,81 руб., в срок до 16 ноября 2023 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, по заявлению МИФНС № 9 мировым судьей <.......> 10 февраля 2025 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи от 7 марта 2025 г., в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем, с учетом уточнения требований, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество за 2023 г. в размере 99,97 руб. (объект налогообложения – квартира № <...>, расположенная по адресу: <адрес>); по налогу на имущество за 2023 г. в размере 9 727,92 руб. (объект налогообложения – иные строения, расположенные по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>); пени за период с 10 января 2024 г. по 20 января 2025 г. в размере 15 596,96 руб., а всего 25 424,85 руб.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика ФИО1 – О.А.В. выражает несогласие с постановленным решением суда, считает его незаконным и необоснованным. Полагает, что судом не учтено материальное положение административного ответчика, его состояние здоровья, а также иные обстоятельства, имеющие непосредственное значение для разрешения настоящего спора. Исчисленную сумму пени считает несоразмерной сумме основного долга. Просит оспариваемое решение суда отменить, доводы апелляционной жалобы удовлетворить.

Относительно доводов указанной жалобы письменные возражения не были поданы.

Учитывая, что иные лица, участвующие в деле, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, судебная коллегия, руководствуясь статье 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), рассмотрела настоящее дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в налоговом периоде 2023 г. являлся собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № <...>, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером № <...>, расположенной по адресу: <адрес>, иных строений: с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно расчета в налоговом уведомлении № 187379970 от 2 августа 2024 г. налог на имущество физических лиц за 2023 г. составил в общей сумме 25 955 руб., исходя из кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимости, количества месяцев владения, налоговой ставки, коэффициента к налоговому периоду; налог на доходы физических лиц – 9621 руб.

В установленный законом срок (2 декабря 2024 г.) налоговые обязательства ФИО1 не исполнены.

С 1 декабря 2023 г. и на момент принятия решения по делу, налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось требование № 39352 по состоянию на 23 июля 2023 г. об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям (налог на имущество физических лиц 42 036,42 руб., налог на доходы физических лиц в размере 68 024,48 руб., пени в размере 14 828, 81 руб.) со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., которое было получено ФИО1 25 сентября 2023 г., согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № <...>.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 39352 налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46, 58, 60 НК РФ вынесено решение от 23 ноября 2023 г. № 5463 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Решение налогового органа получено налогоплательщиком 29 ноября 2023 г. что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № <...>.

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2023 г. (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), особенностей взыскания с 1 января 2023 г. сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, и наличия у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 4 вышеназванного Закона, требование об уплате спорной задолженности по налогу на имущество физических лиц, за счет денежных средств налогоплательщика, налоговым органом на общую сумму 25 955 руб., по налогу на доходы физических лиц – 9621 руб., со сроком уплаты 2 декабря 2024 г., отдельно не выставлялось. Указанная сумма задолженности взыскивается на основании действующих до формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС ФИО1 требования № 39352 по состоянию на 23 июня 2023 г. и решения от 23 ноября 2023 г. № 5463.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со статьей 275НК РФ начислены пени за период с 10 января 2024 г. по 20 января 2025 г. в размере 15 596,96 руб.

В целях взыскания задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, по заявлению МИФНС № 9 от 20 марта 2024 г. исполняющим обязанности мирового судьи <.......> - мировым судьей <.......> 10 февраля 2025 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи от 7 марта 2025 г., в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 25 955 руб.: по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 99, 97 руб. (объект налогообложения – квартира № <...>, расположенная по адресу: <адрес>), по налогу на имущество за 2023 г. в размере 9727,92 руб. (объект налогообложения – иные строения, расположенные по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>) и пени в размере 15 596,96 руб., которые им в установленный срок не уплачены.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют материалам дела и нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В соответствии со статьями 402, 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частью 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Из представленного суду апелляционной инстанции детализированного отрицательного сальдо ЕНС следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 7 января 2023 г. в сумме 120504,69 руб., в том числе, пени 9205,15 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 9205,15 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20 января 2025 г.: общее сальдо в сумме 128890,91 руб., в том числе пени 39062,68 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20 января 2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23465,72 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 20 января 2025 года: 39062,68 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20 января 2025 г.) – 23465,72 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15596,96 руб.

Сумма недоимки в размере 135 193,90 руб. представляет собой сумму задолженности по НДФЛ за периоды 2019-2021 гг., налогу на имущество за периоды 2019-2022 гг.

Из представленных суду апелляционной инстанции доказательств следует, что налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности.

Решением <.......> от 7 сентября 2021 г. по делу № <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ и налогу на имущество за период 2019 г., пени на общую сумму 66651,36 руб.; судебный акт обращен к исполнению, выдан исполнительный лист № <...>, Краснооктябрьским РОСП г. Волгограда возбуждено исполнительное производство № <...> от 2 апреля 2024 г., которое окончено 2 апреля 2024 г. на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве).

Решением <.......> от 22 ноября 2022 г. по делу № <...> административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и налогу на имущество за период 2020 г., пени удовлетворены; на основании исполнительного листа № <...> Краснооктябрьским РОСП г. Волгограда возбуждено исполнительное производство № <...> от 12 марта 2024 г., которое окончено 2 апреля 2024 г. на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве.

Решением <.......> от 12 ноября 2024 г. по делу № <...> административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за период 2021 г. удовлетворены, выдан исполнительный лист № <...>.

Решением <.......> от 12 февраля 2025 г. по делу № <...> административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за период 2022 г. удовлетворены, выдан исполнительный лист № <...>.

Все поступившие платежи в рамках исполнительных производств учтены при расчете пени за период с 10 января 2024 г. по 20 января 2025 г.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности, выполненный налоговым органом, проверен судом и является верным. Доказательств, опровергающих правильность расчета, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая установленные по делу обстоятельства и требования действующего законодательства, принимая во внимание, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате правомерно исчисленного налога на имущество и доходы физических лиц за 2023 г., судом взыскана задолженность по налогу на имущество за 2023 г. в размере 99,97 руб. (объект налогообложения – квартира № <...>, <адрес>); по налогу на имущество за 2023 г. в размере 9 727,92 руб. (объекты налогообложения – иные строения, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>); а также пени за период с 10 января 2024 г. по 20 января 2025 г. в размере 15 596,96 руб., а всего: 25 424,85 руб.

Приведенные в суде апелляционной инстанции представителем административного ответчика доводы о необходимости применения положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) и снижении пени по налогу основаны на неправильном применении норм материального права, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, и к возникшим между сторонами правоотношениям положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат, в связи с чем, оснований для снижения размера пени не имеется.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда, основаны на неверном толковании закона, сводятся лишь к несогласию с выводами суда и субъективной оценке установленных обстоятельств, что не может рассматриваться в качестве достаточного основания для отмены обжалуемого решения суда.

Судебная коллегия полагает, что при разрешении спора судом первой инстанции были правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, правоотношения сторон в рамках заявленных требований и закон, подлежащий применению. При этом, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам, подтвержденным материалами дела и исследованными судом доказательствами, которым суд дал надлежащую оценку в соответствие с требованиями процессуальных норм. Нарушений норм процессуального и материального права, влекущих отмену решения, судом также допущено не было.

При указанных обстоятельствах, оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы, судебная коллегия не усматривает.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам,

о п р е д е л и л а:

решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 8 сентября 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности О.А.В. - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 КАС РФ, через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: