Решение № 2А-1713/2024 2А-1713/2024~М-1258/2024 М-1258/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-1713/2024

Дело № 2а-1713/2024 копия

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Кишерть Пермского края 18 июля 2024 года

Кунгурский городской суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в с. Усть-Кишерть) в составе:

председательствующего судьи Степанова А.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Усть-Кишерть Пермского края административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 3943,03 руб. и пени в размере 207,73 руб., начисленные за налоговые периоды 2017-2019; за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. и пени в размере 3,06 руб., начисленные за налоговый период 2017; недоимки за несвоевременную уплату по страховым взносам в размере 59163,71 руб. и пени в размере 15300,59 руб., начисленные за налоговые периоды 2017-2020 годов.

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратила ДД.ММ.ГГГГ, то до указанной даты она является плательщиком страховых взносов, должна была их самостоятельно исчислить и уплатить в установленный срок. В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) произведен расчет страховых взносов. ФИО1 является собственником недвижимого имущества, следовательно, является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество. Налоговым органом произведено начисление соответствующих налогов, ответчику по месту регистрации были направлены налоговые уведомления об уплате налогов для добровольного исполнения обязанности по их уплате. Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов, пени и взносов налогоплательщиком не уплачены, инспекцией направлены ответчику требования об уплате налога, сбора, пени. До настоящего времени требования инспекции оставлены без удовлетворения. Мировым судьей были вынесены судебные приказы, которые отменены, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие не представила.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании статьи 397 НК РФ земельный налог уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе и жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статьям 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Судом установлено:

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю.

Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов на ОПС в размере 23400 руб. за расчетный период 2017; страховые взносы на ОМС в размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017; страховые взносы на ОПС в размере 26545 руб. за расчетный период 2018; страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб. за расчетный период 2018; страховые взносы на ОПС в размере 29354 руб. за расчетный период 2019; страховые взносы на ОМС в размере 6884 руб. за расчетный период 2019; страховые взносы на ОПС в размере 32448,00 руб. за расчетный период 2020; страховые взносы на ОМС в размере 8426 руб. за расчетный период 2020; страховые взносы на ОПС в размере 32448,00 руб. за расчетный период 2021; страховые взносы на ОМС в размере 8426 руб. за расчетный период 2021; страховые взносы на ОПС в размере 34445,00 руб. за расчетный период 2022; страховые взносы на ОМС в размере 8776 руб. за расчетный период 2022.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию, ФИО1 является собственником (л.д.11):

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, условный № с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации произвела расчет налога на имущество, земельного налога, на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налоговых уведомлений (л.д.14,16,18,20).

Как следует из искового заявления, административным ответчиком уплата указанных налогов в установленные сроки в полном объеме не произведена.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленных налогов и взносов в полном объеме в установленные сроки, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д. 25, 28, 31,34,37-38, 42-43, 49-50).

До настоящего времени требования инспекции об уплате налогов не исполнено, что подтверждается расчетом ЕНС (л.д. 65).

За неуплату в установленный срок сумм налогов в силу статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени.

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ №, вынесенный мировым судьей, в связи с поступившими возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Судебный приказ №, вынесенный мировым судьей, в связи с поступившими возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Расчет налога и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов, взносов и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 559,02 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность в общей сумме 78 634 (семьдесят восемь тысяч шестьсот тридцать четыре) рубля 12 копеек, из них:

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1241,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 66,56 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1241,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 81,39 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1461,03 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 59,78 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,06 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14191,35 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6955,64 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1364,40 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4487,82 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1020,66 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 946,90 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 90,92 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 78,91 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7,57 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 222,06 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 21,33 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 18,51 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1,78 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052,39 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1072,08 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063,59 руб.;

- пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 278,39 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 559 (две тысячи пятьсот пятьдесят девять) руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд (ПСП в с.Усть-Кишерть) в течение одного месяца со дня вынесения.

Председательствующий судья /подпись/ А.В.Степанов

Копия верна. Судья

Подлинное решение подшито в дело №. Дело хранится в Кунгурском городском суде Пермского края (постоянное судебное присутствие в с. Усть-Кишерть)