Решение № 2А-2069/2025 2А-2069/2025~М-1074/2025 М-1074/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-2069/2025

Дело № 2а-2069/2025

39RS0004-01-2025-001763-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е. И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Приводя положения ст. 23, ст.45, ст.357, ст.388, ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020, 2021, 2022 <адрес> налоги в установленный законом срок не уплачены, требования о взыскании недоимки по данным налогам предъявлялись ко взысканию отдельно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в рамках ЕНС налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику было выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-834/2025, который отменен на основании возражений налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать со ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

В письменных пояснениях (л.д.50-52) налоговым органом даны подробные объяснения по вопросу расчета пени, относительно мер принудительного взыскания задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании просила в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

В заявлении о применении последствий пропуска процессуального срока исковой давности (л.д. 172-174) представитель административного ответчика указывает о пропуске процессуального срока на подачу настоящего административного иска, поскольку срок исполнения требования в рамках ЕНС установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ. Ввиду чего право на обращение в суд с настоящим административным иском у налогового органа утрачено. Считает, что задолженность погашена в полном объеме, с учетом списаний по исполнительным производствам.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-420/2025 (т. 1 л.д. 35-39) взыскан со ФИО1 - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере № коп., земельный налог за 2021 год в размере № коп., транспортный налог за 2021 год – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп. (по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанным решением установлено, что в связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – № руб.; транспортный налог с физических лиц в размере № руб.; налог на имущество с физических лиц в сумме № руб., земельный налог с физических лиц в сумме № руб. Срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-418/2024 в отношении ФИО1, который и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес>-мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика.

После чего последовало обращение в суд с административным иском, по которому принято решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-420/2025, установившее наличие задолженности у ФИО1 в рамках ЕНС.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48одпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1714/2025 (т. 1 л.д. 187) взысканы со ФИО1 - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере № рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме №).

Указанным решением установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2022 год в размере № рублей, в том числе по налогам № руб., пени №.

В этот же день мировой судья вынес судебный приказ 2а-5140/2024 в отношении ФИО1 о взыскании с него задолженности в указанном размере.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> о взыскании пени в размере № руб. с административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-834/2025 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д. 11).

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки доводам о пропуске срока обращения в суд, с учетом образования после подачи заявления о вынесении судебного приказа, и вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ задолженности в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган обоснованно и в установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48одпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, а после его отмены – в суд с административным иском в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, т.е. с соблюдением требований п. 4 ст. 48 НК РФ. Т.е. вопреки доводам возражений, сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры с кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; помещения с кадастровым номером 39:15:140419:124 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилого дома, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельного участка, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 14,15, л.д. 120).

Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства марки «Хундай Santa FE» ГРН № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также моторная лодка 2014 ГРН № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 16, 103).

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются налогоплательщику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Как следует из расчета налогового органа по настоящему административному иску, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган исчисляет из недоимки по отрицательному сальдо в размере № коп. (л.д. 23)

Между тем, вступившим законную силу решением по делу №а-420/2025 установлено, что отрицательное сальдо для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 74086,00 руб. и с учетом поступивших в июле 2023 платежей в размере № и № руб. составило на ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

На ДД.ММ.ГГГГ указанное сальдо увеличилось на сумму начисленных налогов за 2022 год, взысканных судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1714/2025: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере № рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № рублей, всего на сумму № руб. Поскольку иных налогов за заявленный в административном иске период взыскания пени не начислено, сальдо для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.

Доводы стороны административного ответчика о внесенных платежах не влияют на размер сальдо для начисления пени, поскольку платежи в рамках ЕНС внесены в период августа 2024-сентября 2025 г., т.е. за пределами периода начисления пени.

Кроме того, судебным решением по делу 2а-420/2025 установлено, что Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-63/2023, вступившим в законную силу согласно апелляционному определению от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 187-199), взыскано со ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб., земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере № руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере № руб., пени в размере № руб., а всего № руб.

На основании исполнительного листа по данному решению возбуждено исполнительное производство 304356/23/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства взысканы в 2024 году.

Т.е. за заявленный период ко взысканию пени имелась недоимка по решениям 2а-63/2023, 2а-420/2025, 2а-1714/2025, соответственно поступающие платежи распределялись в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ.

Не состоятельны и доводы о невозможности взыскания пени по налогам за 2022 год, поскольку, как указано выше, вступившим в законную силу судебным решением по делу 2а-420/2025 определен размер недоимки для пени на ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, налоги за 2020 год взысканы судебным постановлением по делу 2а-63/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, т.е судебным решением было установлено наличие недоимки по данным налогам, которые взысканы судебным постановлением, вступившим в законную силу. Исполнительное производство 304356/23/39004-ИП, возбужденное по вступившему в законную силу решению суда, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, из справки по депозиту следует, что поступления по ИП в счет уплаты налогов имели место в августе 2024 - № руб., № руб. (из которых в счет уплаты налогов перечислено № руб., в счет уплаты исполнительского сбора № руб.)

Кроме того, суд учитывает, что судебным решением по делу 2а-1714/2025 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы за 53 дня №), т.е. день ДД.ММ.ГГГГ вошел в расчет пени по указанному решению. Соответственно пени подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составляет № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

158

№
300

16

№
В удовлетворении требований о взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО4