Решение № 2А-4837/2025 2А-4837/2025~М-3730/2025 М-3730/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-4837/2025

УИД: 36RS0006-01-2025-010195-62

№ 2а-4837/2025


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

У с т а н о в и л :

МИ ФНС № 15 по Воронежской области обратился в Центральный районный суд города Воронежа с административными исковыми требованиями к ФИО1 Просили взыскать недоимку по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 466,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в размере 8854,07 руб.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральным законодательством РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, рассчитываемом согласно пп.1 и. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии с ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 24280 от 23.07.2023.

В установленные сроки требование не было исполнено.

На основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что в собственности ФИО1 в 2023 году находилась квартира: №, по адресу: <адрес>

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 рассчитывается с учетом и коэффициента 1,1. Сумма налога за 2022 - 423,00 руб. (налоговое уведомление № 114440311 от 29.072023). Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.: 423.00 руб. (налог за 2022) х 1,1 = 466,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023: 466,00 руб.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было заправлено налоговое уведомление № 114440311 от 29.07.2023, № 187129338 от 03.082024.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было заправлено требование № 24280 от 23.07.2023.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 составляет 56 865,84 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 91.01.2023 по 12.02.2025, включенная в заявление о вынесении судебного приказа М 629 от 12.02.2025, составляет 8 854,07руб.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 28.02.2025 был вынесен судебный приказ № Мировым судьей судебного участка №4 в Центральном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.04.2025.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Причина неявки признана судом неуважительной. Постановлено рассмотреть дело в её отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился. Судом постановлено рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Суд, исследовав материалы дела, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральным законодательством РФ.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указывает Конституционной суд РФ, (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 468-О-О), пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено требование № 24280 от 23.07.2023 об уплате налога, пени.

В установленный срок требования не были исполнены.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области № от 29.04.2025 судебный приказ от 28.02.2025 о взыскании в пользу МИ ФНС России № 15 по Воронежской области с ФИО1 задолженности за налогу в размере 77715,27 руб. отменен.

Вынесение указанного определения об отмене судебного приказа явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением 10.09.2025, согласно штампа на административном исковом заявлении, с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Предоставленный расчет судом проверен. Размер задолженности стороной административного ответчика не оспаривается, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2024 г. не исполнена, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущества физических лиц за 2023 год в размере 466 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии си. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Исходя из положений ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В свою очередь, налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

На основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что в собственности ФИО1 в 2023 году находилась квартира№, по адресу: <адрес>

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 рассчитывается с учетом и коэффициента 1,1.

Сумма налога за 2022 - 423,00 руб. (налоговое уведомление № 114440311 от 29.072023).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.: 423.00 руб. (налог за 2022) х 1,1 = 466,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023: 466,00 руб.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было заправлено налоговое уведомление № 114440311 от 29.07.2023, № 187129338 от 03.082024.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было заправлено требование № 24280 от 23.07.2023.

В установленные сроки требование не было исполнено.

В данной части заявленных требований, с учетом предоставленных суду доказательств иск является обоснованным и доказанным, а, следовательно, подлежащим удовлетворению.

Также подлежит удовлетворению требование о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.02.2025 в размере 8854,07 руб.

Сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов на 01.01.2023 составила 79 402,36 руб., на 10.01.2023 составила 122 613,36 руб., на 02.12.2023 составила 123 036,36 руб., на 10.01.2024 составила 168 878,36 руб., на 03.12.2024 составила 169 344,36 руб., на 10.01.2025 составила 218 844,36 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 составляет 56 865,84 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 629 от 12.02.2025, составляет 8 854,07руб.

Разрешая заявленные требования, суд принимает во внимание, что вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Воронежа от 11.11.2024 по делу № постановлено: Взыскать в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 30.01.2020 в размере 43,20 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 183,46 рублей, а всего в сумме 36 464,48 рублей.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Воронежа от 18.09.2024 по делу № постановлено: Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 385 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 423 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 13394,33 руб.

Также, вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Воронежа от 28.02.2025 по делу № постановлено: Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4 310,21 руб., а всего 50 152,21 руб.

Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки, судебными актами с ФИО1 взыскивались соответствующие суммы, совокупная обязанность по уплате налогов с 01.01.2023 имеет отрицательное сальдо, суд приходит к выводу об обоснованности требований в части взыскания пени.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИ ФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области недоимку по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 466 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в размере 8 854,07 руб., а всего взыскать недоимку в размере 58 820,07 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственных пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 05.12.2025.

Судья Е.С. Шумейко