Решение № 2А-48/2025 2А-48/2025(2А-849/2024;)~М-798/2024 2А-849/2024 М-798/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-48/2025

Дело № 2а-48/2025

УИД55RS0033-01-2024-001147-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 05 февраля 2025 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи С.А. Задорожнего, при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов: земельный участок: <адрес>, кадастровый номер №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые: ХОНДА №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые: ШЕВРОЛЕ КРУЗ, №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. У административного ответчика открыт личный кабинет налогоплательщика. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало. Через онлайн – сервис личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 5880,0 руб.). В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности и на основании положений ст. 69, ст. 70 НК РФ, ей налоговым органом через онлайн – сервис личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой образовавшейся задолженности начислены пени, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (ДД.ММ.ГГГГ). Просили взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 56627,47 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4320 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 года в размере 845 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб., пени в общем размере 5620,47 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1 является собственником следующих объектов: земельный участок: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые: ХОНДА №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые: ШЕВРОЛЕ КРУЗ, №, год выпуска: <данные изъяты>; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также, по данным налогового органа с 23.08.2021 года налогоплательщик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

Таким образом,ФИО1 является плательщиком земельного налога в 2022 году, транспортного налога в 2022 году и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2023.

С 01.01.20217 на основании положений главы 34 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, правом постоянного (бессрочного) пользования и правом пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В отношении данных объектов налоговым органом начислены налоги и с учетом положений ст. 52, 362, 396, 409 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за 2022 год в сумме 4320 руб., земельного налога в сумме 845 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что указанные налоги в срок уплачены не были, были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) и на основании положений ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки 94044,75 руб., пени 17949,13 руб. (направлено через онлайн - сервис личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в порядке п. 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, налоговым органом была начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно расчету задолженности, подлежащей взысканию, представленному административным истцом, исследованному и проверенному в судебном заседании, задолженность состоит из:

- 45842,00 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах с борах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год;

- 4320,00 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2022 год;

- 845,00 руб. – земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год;

- 5620,47 руб. – пеня за период с 06.11.2023 по 05.02.2024.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени суд полагает верным.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно предоставленным материалам дела № 2а-1932(30)/2024 мировым судьей судебного участка № 29 в Таврическом судебном районе Омской области в отношении административного ответчика ФИО1 24.06.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 845,00 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 571,89 руб., страховым взносам за 2023 год в сумме 45842,00 руб., пени в сумме 5620,47 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4320,00 руб. руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений относительно его исполнения.

Согласно почтовому штампу на копии конверта, находящегося в материалах административного дела № 2а-1932(30)/2024, Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1 13.06.2024 (в пределах установленного НК РФ для данного обращения срока).

В связи с тем, что требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в Таврический районный суд Омской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 года, страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, пени ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного для данного обращения срока).

Судом установлено, что административный ответчик задолженность по уплате обязательных платежей и пени не погасил до настоящего времени, иного расчета задолженности не представил.

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штриховых почтовых идентификаторов, распечатками из личного кабинета налогоплательщика.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и пени с ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД Таврического района Омской области, код подразделения №, ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН:<***>, дата регистрации 23.08.2021) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 56627,47 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4320 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 года в размере 845 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб., пени в общем размере 5620,47 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД Таврического района Омской области, код подразделения №, ИНН: №) в пользу бюджета Таврического муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Таврический районный суд Омской области.

Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2025 г.

Судья С.А. Задорожний