Апелляционное определение № 33А-1489/2026 от 28 апреля 2026 г.

Судья Добарина Ю.Г. №33а-1489/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ



дело №2а-2319/2025
город Калуга
29 апреля 2026 года
Судебная коллегия по административным делам

Калужского областного суда в составе:

председательствующего судьи Амеличевой С.А.,

судей Евсютиной Е.И., Калининой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания по поручению председательствующего помощником судьи Костровым А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Евсютиной Е.И. административное дело по апелляционной жалобе УФНС России по Калужской области на решение Обнинского городского суда Калужской области от 11 декабря 2025 года по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛА:

20 августа 2025 года в Обнинский городской суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 93 523,82 рублей, состоящее из налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6955 рублей, транспортного налога за 2023 год в размере 49950 рублей, пени в размере 36618,82 рублей.

В обоснование требований административного иска указано, что административным ответчиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате за 2023 год транспортного налога и налога на имущество физических лиц, кроме того, на взысканные и не уплаченные недоимки начислены пени.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо руководитель УФНС России по Калужской области ФИО2, будучи уведомленными о времени и месте слушания дела, в судебное заседание суда первой инстанции не явились.

Решением Обнинского городского суда Калужской области от 11 декабря 2025 года постановлено:

взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства и регистрации: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) отрицательное сальдо ЕНС в сумме 93199,86 рублей, в том числе налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6955 рублей, транспортного налога за 2023 год в размере 49950 рублей, пеней по состоянию на 03 февраля 2025 года в размере 36294,86 рублей,

в удовлетворении административного иска в остальной части отказать,

взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства и регистрации: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В апелляционной жалобе УФНС России по Калужской области ставится вопрос об отмене решения суда первой инстанции в части отказа во взыскании пени в размере 323,96 рублей и принятии по делу нового решения в указанной части о взыскании задолженности по пени в размере 323,96 рублей.

Выслушав административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО3, возражавших против удовлетворения апелляционной жалобы, изучив материалы дела, исследовав новые доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 24 июля 2024 года об уплате налогов в связи с нахождением в его собственности за 2023 год имущества:

- транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 333 л.с, ставка - 150 рублей, в размере 49950 рублей,

- налога на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (ОКТМО №), в размере 932 рубля;

- налога на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (ОКТМО №), в размере 40 рублей;

- налога на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (ОКТМО №) в размере 823 рубля;

- налога на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (ОКТМО №), в размере 1026 рублей;

- налога на имущество физических лиц на иное строение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, доля 1, ставка – 0,10, период владения – 3/12, коэф.1.1, в размере 5160 рублей,

- земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 3047 рублей.

Установлен срок уплаты указанных налогов до 2 декабря 2024 года (л.д. 15).

В установленные сроки обязанность по уплате указанных в уведомлении налогов за 2023 год административным ответчиком исполнена не была.

Ввиду наличия с 1 января 2023 года отрицательного сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года - об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 146583,85 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4210 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 146 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2136 рублей, а также пени в размере 25177,49 рублей (л.д. 5-6).

Решением налогового органа № от 6 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года №, в размере 185 151,92 рублей (том 1 л.д. 17).

Налоговым органом сформировано заявление № от 3 февраля 2025 года о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с него отрицательного сальдо единого налогового счета, состоящего из налога в размере 59 952 рубля, пени в размере 36 618,82 рублей. Задолженность по налогу в размере 59 952 рубля состоит из задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 3047 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 49950 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 932 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5200 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 823 рублей.

Мировым судьей судебного участка №16 Обнинского судебного района Калужской области по делу № выдан судебный приказ от 2 апреля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 59952 рубля, пени в размере 36618,82 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №16 Обнинского судебного района Калужской области от 18 апреля 2025 года по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 20 августа 2025 года.

Из письменных дополнительных пояснений административного истца, направленных в суд первой инстанции следует, что ФИО1 согласно подпункту 8 пункта 5 статьи 391, подпункту 10 пункта 1, пунктам 3, 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлена льгота по уплате налога на имущество за 2023 год (льгота может быть применена к одному объекту) в размере 1026 рублей (на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>) и по уплате земельного налога в размере 3047 рублей (на земельный участок).

При рассмотрении дела суд первой инстанции, установив наличие у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2023 год, при отсутствии сведений о погашении данной задолженности на момент рассмотрения дела, пришел к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в данной части. В указанной части решение суда первой инстанции является правильным. Административным ответчиком не приведено доводов, свидетельствующих о его незаконности.

Также суд первой инстанции удовлетворил требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по состоянию на 3 февраля 2025 года в размере 36 294,86 рублей (90900,09 – 54605,23), не усмотрев оснований для взыскания пени в размере 323,96 рублей. При этом суд первой инстанции исходил из произведенного им расчета, где сальдо по пени по состоянию на 17 мая 2024 года составляло 54605,23 рублей, сальдо по пеням на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 3 февраля 2025 года составляло 90900,09 рублей (л.д.7-8).

С решением суда в части отказа в удовлетворении административного иска УФНС России по Калужской области о взыскании пени в заявленном размере судебная коллегия согласиться не может по следующим основаниям.

По состоянию на 3 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 173 048,72 рублей, в том числе налог –153 075,85 рублей, пени 19 972,87 рублей, которые начислены на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в административном иске было, в том числе, заявлено ко взысканию отрицательное сальдо единого налогового счета, состоящего из пени за период с 28 мая 2024 года по 3 февраля 2025 года в сумме 36 618,82 рублей (90900,09 – 54281,27).

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 3 февраля 2025 года общее сальдо составляло 357463,94 рублей, из них пени в размере 90900,09 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3612 от 3 февраля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 54 281,27 рублей.

По состоянию на 17 мая 2024 года размер непогашенной пени составляет 54605,82 рублей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 3 февраля 2025 года № сумма пени уменьшилась до суммы 54281,27 рублей. Данное уменьшение пени на сумму 323,96 рублей произошло 10 января 2025 года по правилам ЕНС.

Расчет пени в размере 36618,82 рублей за период с 18 мая 2024 года по 3 февраля 2025 года произведен следующим образом.

Указанные пени начислены за указанный выше период на следующие недоимки, по взысканию которых налоговым органом приняты меры взыскания:

- задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 46 683,85 рублей, за 2021 год в размере 49950 рублей, за 2022 год в размере 49 950 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29 рублей, за 2019 год в размере 1 313 рублей, за 2021 год в размере 2 339 рублей, за 2022 год в размере 3 742 рубля, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 692 рубля, взысканной решением Обнинского городского суда Калужской области от 11 марта 2025 года по делу №2а-149/2025 (л.д. 89-95),

- задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 49950 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в размере 2811 рублей, взысканной решением Обнинского городского суда Калужской области от 19 декабря 2023 года по делу № 2а-265/2023 (л.д. 84-85).

Итого сумма совокупной обязанности по неуплаченной недоимке по состоянию на 18 мая 2024 года составляет 207459,85 рублей.

По состоянию на 4 декабря 2024 года совокупная обязанность налогоплательщика в ЕНС составляет 268437,85 рублей (207459,85+60 978), где 60978 рублей – совокупная обязанность по уплате следующих налогов:

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год сроком уплаты до 2 декабря 2024 года в размере 49950 рублей,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год сроком уплаты до 2 декабря 2024 года в размере 3047 рублей,

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год сроком уплаты до 2 декабря 2024 года в размере 1849 рублей,

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год, сроком уплаты до 3 декабря 2024 года в размере 932 рубля,

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год, сроком уплаты до 3 декабря 2024 года в размере 5160 рублей,

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год, сроком уплаты до 3 декабря 2024 года в размере 40 рублей.

Совокупная обязанность налогоплательщика на 10 января 2025 года в ЕНС составляет 266563,85 рублей после уменьшения налогов (268437,85-1874), где 1874 рублей - это сумма уменьшенного расчета следующих налогов:

- уменьшен на сумму 848 рублей по расчету налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, сроком уплаты до 1 декабря 2022 года,

- уменьшен на сумму 1026 рублей по расчету налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

По уменьшенному начислению налога на имущество за 2023 год (начисление 1026 рублей пересчет) от 10 января 2025 года пеня к уменьшению составила 28,01 рублей за период с 3 декабря 2024 года по 10 января 2025 года.

По уменьшенному начислению налога на имущество за 2021 год (начисление 848 рублей пересчет) от 10 января 2025 года пеня к уменьшению составила 295,96 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 10 января 2025 года.

Всего уменьшено пени от 10 января 2025 года в размере 323,96 рублей.

По уменьшенному начислению налога на имущество за 2022 год (начисление 933 рубля пересчет) от 31 марта 2025 года пеня к уменьшению составила 272,40 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 31 марта 2025 года.

По уменьшенному начислению земельного налога за 2022 год (начисление 692 рубля пересчет) от 31 марта 2025 года пеня к уменьшению составила 202,05 рублей за период с 2 декабря 2023 года по 31 марта 2025 года. В общей сумме уменьшение пени составляет 1052,22 рублей (323,96+728,26).

Таким образом, судом первой инстанции повторно была уменьшена пеня в размере 323,96 рублей, которая уже была списана налоговым органом, что следует из представленного административным истцом подробного расчета.

С учетом изложенного, решение суда первой инстанции подлежит изменению в части взыскания с административного ответчика пени, путем увеличения взысканной с ФИО1 суммы задолженности по пени до 36618,22 рублей.

Доводы ФИО1 о его не извещении о рассмотрении дела судом первой инстанции судебная коллегия находит несостоятельными.

Из материалов дела видно, что о дате судебного заседания, назначенного на 11 декабря 2025 на 10.00 часов, лица, участвующие в деле, в том числе ФИО1, были уведомлены путем направления судебного извещения посредством заказной почтовой корреспонденции. В адрес ФИО1 по адресу: <адрес>, было направлено извещение, которое было возвращено в адрес суда из-за истечения срока хранения (том 1 л.д. 97, 106).

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, судом первой инстанции были соблюдены правила надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, в том числе административного ответчика, о времени и месте судебного заседания.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311, пунктом 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Обнинского городского суда Калужской области от 11 декабря 2025 года изменить в части взыскания с ФИО1 суммы пени, увеличив ее до 36 618,82 рублей.

Изложить абзац первый резолютивной части решения Обнинского городского суда Калужской области от 11 декабря 2025 года в следующей редакции: «Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства и регистрации: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области (ИНН <***>) отрицательное сальдо ЕНС в сумме 93199,86 рублей, в том числе налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6955 рублей, транспортного налога за 2023 год в размере 49950 рублей, пеней по состоянию на 3 февраля 2025 года в размере 36618,82 рублей».

В остальном решение Обнинского городского суда Калужской области от 11 декабря 2025 года оставить без изменения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вступления апелляционного определения в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: