Решение № 2А-2753/2019 2А-2753/2019~М-1606/2019 А-2753/2019 М-1606/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-2753/2019

Дело №а-2753/2019

24RS0№-23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2019 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Каплеева В.А.,

при секретаре Вильмовой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015-2016 г. г., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Красноярска обратилась в Железнодорожный районный суд г. Красноярска с административным исковым заявлением к ФИО1 Указывая на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 г. г. в размере 4 293,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 14,16 руб.

В судебное заседание представители административного истца ИФНС России по Центральному району г. Красноярска не явились, о времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом путем вручения судебного извещения почтовой связью.

Административный ответчик ФИО1 высказала возражения против удовлетворения требований административного иска, ссылаясь на то, что по ее мнению, по требованиям о взыскании недоимки за 2015 год срок пропущен, а также на то, что ей не направлялись налоговые уведомления. На вопросы суда ФИО1 пояснила, что действительно регистрировалась в личном кабинете налогоплательщика, но у нее были проблемы с доступом, только недавно она восстановила доступ и увидела предыдущие уведомления и требования, а до того она полагала, что ей не выставляется налог на имущество, поскольку у нее имеются льготы как у пенсионера.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории города Красноярска, утв. решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32 (в редакции на налоговые периоды 2015-2016 г.г.), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,12%, свыше 1000000 рублей до 2000000 рублей (включительно) – 0,4%, свыше 3000000 рублей до 5000000 рублей (включительно) –1,5%.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ, что административным ответчиком в судебном заседании подтверждено.

Таким образом, в силу приведенных норм административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2 ст.45 НК).

В соответствии с налоговым уведомлением № от 06.09.2017 ФИО1 начислен налог на имущество, в том числе на вышеуказанную квартиру за 2015-2016 года в общем размере 4 293 руб. (л.д.16). Фактически налоговое уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика 01.12.2017, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика (л.д. 15).

Оценивая возражения административного ответчика о том, что она не получала уведомление через личный кабинет налогоплательщик, суд приходит к выводу о том, что в соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, через личный кабинет налогоплательщика, что является надлежащим уведомлением. Согласно представленной административным истцом информации о личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 зарегистрировалась в нем 02.06.2016, осуществляла вход 13.06.2018, то есть фактически имела доступ к личному кабинету. Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговое уведомление доставлено налогоплательщику надлежащим образом, а имевшиеся у налогоплательщика трудности и вопросы, связанные с доступом в личный кабинет, подлежали своевременному разрешению с территориальным органом ФНС России по месту жительства, и при отсутствии доказательств того, что личный кабинет налогоплательщика не функционировал, не приводят к выводу о нарушении налоговым органом порядка вручения уведомления.

Оценивая возражения административного ответчика о наличии налоговых льгот, суд учитывает, что в силу п.п. 10 п. 1, п. 3 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно ответа ИФНС России по <адрес>, ФИО1 начисления сумма налога по данной квартире не производились с 2011 года, однако за 2015-2016 г.г. налог начислен, поскольку льгота предоставлена на квартиру по <адрес>454, поскольку программно предоставляется на большую начисленную сумму.

В судебном заседании ФИО1 пояснила, что при наличии в собственности более одного объекта недвижимости не обращалась в налоговые органы с заявлением о предоставлении льготы именно по квартире по <адрес>213 в <адрес>. При этом согласно налогового уведомления, по данной квартире предоставлялась льгота в 2014 году на всю сумму налога (520 руб.), однако в 2015-2016 налоговая льгота предоставлена на всю сумму налога по другому объекту: <адрес>454, которая была больше чем по квартире по <адрес>213 (за 2015 г. – 3 592 руб. вместо 1 989 руб., за 2016 г. – 4 162 руб. вместо 2 304 руб.).

При изложенных обстоятельствах, поскольку со стороны ФИО1 не представлено доказательств того, что ей выбран для предоставления налоговой льготы объект налогообложения – квартира по <адрес>213 в <адрес>, а действия налогового органа по предоставлению ей льготы на большую сумму налога не нарушают ее права, а напротив, в условиях умолчания со стороны налогоплательщика являются для него более выгодными, суд не усматривает нарушения прав налогоплательщика и оснований для освобождения его от уплаты налога и по второму объекту налогообложения (поскольку в силу п. 3 ст. 407 НК РФ льгота предоставляется только по одному объекту).

Таким образом, суд приходит к выводу, что налог на имущество физических лиц начислен административному ответчику законно и обоснованно, выставлен к оплате налоговым уведомлением в установленном законом порядке.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Согласно материалов административного дела, требование № 8661 об уплате недоимки по налогу на имущество в общей сумме 4 293 руб. (а также пени в размере 14,16 руб.) по состоянию на 14.12.2017, фактически направлено налогоплательщику 15.12.2017, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика (л.д. 20), что суд в соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ признает надлежащим уведомлением. Требованием установлен срок уплаты до 30.01.2018.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 48 в Железнодорожном районе г. Красноярска 12.10.2018 выдан судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2014-2016 г.г. в размере 4 293 руб., пени в размере 14,16 руб.

Определением мирового судьи от 20.12.2018 указанный судебный приказ отменен по заявлению должника ФИО1

Проанализировав доказательства по административному делу, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи собственником недвижимого имущества является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления, требований исполнена надлежащим образом и в установленный срок.

Проверив расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим как представленным в порядке межведомственного взаимодействия сведениям об объектах недвижимости, принадлежащих административному ответчику, так и вышеприведенным налоговым ставкам, установленным Красноярским городским Советом. Расчет пени суд также находит корректным, соответствующим установленным законом размерам налогов и срокам их уплаты.

Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно расчета налога, относительно периодов владения объектами налогообложения, не представлено.

Оценивая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и возражения административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что указанные срок административным истцом не пропущен. В силу положений ст. 409 НК РФ налоговый орган вправе был направить в 2017 году уведомления об уплате налога за 2 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (2015-2016 г.г.).

Требование об уплате налога в соответствие со ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику 14.12.2017 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (02.12.2017).

После отмены 20.12.2018 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд последовало 14.05.2019, то есть в пределах 6-месячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов за 2015-2016 годы не исполнена в полном объеме, доказательств обратного им не представлено, суд находит подлежащими удовлетворению требования ИФНС России по Центральному району г. Красноярска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2015-2016 г. г. в размере 4 293 руб., пени по налогу на имущество в размере 14,16 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 г.г. в размере 4 293,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 14,16 руб., а всего взыскать 4 307 (четыре тысячи триста семь) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 26.08.2019.

Судья В.А. Каплеев