Решение № 2А-268/2017 2А-268/2017~М-88/2017 М-88/2017 от 15 марта 2017 г. по делу № 2А-268/2017

Дело № 2а-268/17 16 марта 2017 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Судья Новокузнецкого районного суда Кемеровской области Коптева А.Г.

при секретаре Сладковой М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Новокузнецке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному в размере 1 232,53 руб, пене по земельному налогу в размере 172,40 руб, налогу на имуществу в размере 39 848 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит как налогоплательщик на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №, смарта 2012 в собственности имеет жилой дом и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные в <адрес>, а так же с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № в <адрес>. В связи с неуплатой ФИО2 налогов, начиная с 2010, образовалась задолженность, которую истец просит взыскать, а в связи с просрочкой оплаты также взыскать пеню. Кроме того, просит восстановить срок пропущенный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО2.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области ФИО4 заявленные требования поддержала, суду показала, что согласно поступившим ДД.ММ.ГГГГ сведениям из Росреестра, ответчик ФИО2 является собственником жилого дома, расположенного в <адрес>. В 2015 году был рассчитан налог за предыдущие годы – 2013, 2014. Был исчислен налог, направлено налоговое уведомление, а затем требование об уплате налога. Поскольку налог не был уплачен, в апреле 2016 года истец обратился в Новокузнецкий районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО2. По определению суда административное исковое заявление было возращено, поскольку такие требования подлежат рассмотрению в приказном порядке. ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился к мировому судье судебного участка № Новокузнецкого судебного района и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. Однако, данный приказ ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 был отменен. В связи с чем считает, что предоставленный законом шестимесячный срок пропущен истцом по уважительной причине.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив письменные материалы административного дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу требований ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома с инвентаризационной стоимостью 996 196 руб, расположенного в <адрес>.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 «Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» утвержденного Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014г № «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа», налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п.4 данной статьи, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) составляет свыше 500 000 рублей включительно, ставка налога составляет до 2 процентов включительно.

Таким образом, сумма налога на имущество ФИО2 за 2013 и 2014 года составит: 996 196руб (налоговая база) х 2 (налоговая ставка) \100 х 1(доля вправе) х12\12= 19 924 руб (за каждый год).

На основании пункта 4 статьи 391 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ исчисление земельного налога осуществляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных Росреестром о собственниках земельных участках и сведений о кадастровой стоимости земельных участков.

Кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу <адрес> составляет 44044,40руб., кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу <адрес> составляет 67815 рублей.

Сумма земельного налога на земельный участок, расположенный в <адрес>, составляет: 44 004,40 руб (налоговая база) х 0,3 (налоговая ставка) /100 х 1 (доля в праве) х 12/12 = 132 руб, за каждый год.

Сумма земельного налога на земельный участок, расположенный в <адрес>, составляет 67 815руб (налоговая база) х 0,3 (налоговая ставка) /100 х 1 (доля в праве) х 12/12 = 203, 45 руб, за каждый год.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (действовавшего на дату возникновения обязанности ответчика по уплате данного налога), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, при этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а его уплата производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из искового заявления и приложенных документов следует, что сведения о наличии у ФИО2 жилого дома в собственности поступили из Управления Росреестра налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ, поэтому на основании данных сведений налоговый орган исчислил и ДД.ММ.ГГГГ направил ответчику уведомление о необходимости уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за предыдущие 2 года – 2013 и 2014 годы (л.д.22,23), что не противоречит требованиям ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу требований ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ФИО2 обязанность по уплате исчисленного земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнила, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направил в ее адрес требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность (недоимку) по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41312,33 руб.

Поскольку направленное истцом требование о погашение имеющейся задолженности ФИО2 не исполнено, суд полагает требования истца о взыскании земельного налога в сумме 670 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 39848 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу за землю за 2010г в размере 56,62 руб, за 2011 - 203,45 руб. за земельный участок, расположенный в <адрес>. Однако, судом установлено, что право собственности у ФИО2 на указанный участок возникло ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования истца о взыскании задолженности земельного налога за указанный период, суд полагает необоснованными и в их удовлетворении отказывает.

Кроме того, не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании земельного налога за 2012 год, поскольку истцом не исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате указанного налога. Также не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с учетом частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Новокузнецкий муниципальный район» государственная пошлина в размере 1416 рублей.

Руководствуясь ст. 175-178, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу Кемеровская область, Новокузнецкий район, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области задолженность по земельному налогу в сумме 670 рублей, задолженность по налогу на имущество в размере 39848 рублей.

В остальной части заявленных требований - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1416 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Г.Коптева