Решение № 2А-1607/2025 от 10 апреля 2025 г. по делу № 2А-1607/2025

УИД: 27RS0007-01-2024-000536-95

№2а-1607/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

11 апреля 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

При секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ЦыгА.й (ФИО1) А. В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), а также владельцем транспортных средств – Nissan Sunny, Mitsubishilegnum, обязана оплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2018 год. В установленные законом сроки, административный ответчик налоги не уплатила, на сумму недоимки были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 36,57 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 49,74 руб. Требование (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. С учетом уточнения исковых требований, просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2580 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год с учетом частичной оплаты в сумме 49,36 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1795,01 руб., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с учетом частичной оплаты в сумме 31,37 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, настаивала на уточненных администартивных требованиях, суду пояснила, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год была оплачена частично в рамках принудительного исполнения (дата) в сумме 756,93 руб. и 743,07 руб.. Недоимка по налогу на имущество за 2018 год оплачена в сумме 1 203,99 рублей (платежное поручение от (дата)), удержание в сумме 2726,06 рублей были учтена при погашении задолженности по налогу на имущество за 2017 год.

Не отрицала тот факт, что в рамках исполнительного производства была удерждана сумма, котоая была распределена по обязательствам ответчика, при этом, сумма удержаний ьыла учтена при уплате налогов.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимала, о рассмотрении дела извещена. Ходатайств об отложении в адрес суда не поступало, в связи с чем, дело в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.(адрес) от (дата) (№) «О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик, являясь собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), а также владельцем транспортных средств: Nissan Sunny, гос.А693ЕР27, Mitsubishi legnum, гос.№В964СТ27.

Согласно налоговому уведомлению (№) от (дата) административный ответчик обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2999 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 4080руб..

Объекты налогообложения, расчет исчисленного налога и сроки оплаты отражены в налоговых уведомлениях.

Обязанность по уплате налогов на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с (дата) по (дата): по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 год в сумме 36,57 руб.; по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2018 год в сумме 49,74 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности (№) от (дата) (задолженности по налогу на имущество в сумме 2999 руб., пени 36,57 руб., транспортный налог в сумме 4080 руб., пени в сумме 49,74 руб.), со сроком исполнения до (дата).

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество, транспортного налога за 2028 год, и пеней в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Так, мировым судьей судебного участка (№) судебного района (адрес) г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) вынесен судебный приказ (№)а-4196/2020 от (дата), который отменен (дата), в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Далее, как следует из материалов дела, на основании судебного приказа (№)а-4196/2020 от (дата) в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) УФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№)-ИП, в рамках которого были удержаны денежные средства в сумме 2775 руб., из которых: сумма 20 руб. (удержана (дата)), 05 рублей (удержана (дата)), 500 рублей и 500 рублей (удержаны (дата)), сумма в размере 126,15 рублей (удержано (дата)), сумма в размере 756,93 руб. (удержана (дата)) направлены на погашение транспортного налога; суммы в размере 123,85 рублей (удержана (дата)) и 743,07 рублей (удержана (дата)) направлены в погашение налога на имущество физических лиц.

Назначение перевода при удержании денежных средств судебный пристав-исполнитель указывал наименование, в счет какого платежа идет перечисление.

Исходя из представленных сведений, судебным приставом удержано в счет уплаты транспортного налога 908,08 рублей, в счет уплаты налога на имущество 866,92 рублей.

Согласно представленным сведениям, сумма в размере 3 930,05 рублей была удержана в рамках исполнительного производства 16671/20/27009-ИП, но распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1 203,99 рублей;

удержанная сумма в размере 500 рублей зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 год;

удержанная сумма в размере 500 рублей зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год;

удержанная сумма в размере 126,15 рублей зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год;

удержанная сумма в размере 123,85 рублей зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год;

удержанная сумма в размере 5 рублей зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год;

удержанная сумма в размере 756,93 рублей зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год;

удержанная сумма в размере 743,07 рублей зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год;

удержанная сумма в размере 20 рублей зачтена в счет погашения задолженности недоимки по СВ ОМС за 2018 год.

Как пояснила в ходе судебного разбирательства представитель административного истца по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа от (дата), сумма долга административного ответчика была закрыта в большем размере, чем удержано судебным приставом исполнителем.

С (дата) в связи с изменениями, в Налоговый кодекс РФ от Федеральным законом (дата) №263-ФЗ действует новый способ уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов - единый налоговый платеж (ЕНП), под которым следует понимать денежные средства, которые перечисляются налогоплательщиками в бюджет и предназначаются для исполнения обязанности по уплате всех налогов в бюджет, а также для взыскания задолженностей по налогам по основаниям, установленным НК РФ.

Все поступившие налоговые платежи подлежат учету на едином налоговом счете, через который налоговые органы распределяют поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке установленной очередности.

В силу ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.

При расчете задолженности, налоговым органом были учтены платежи, произведенные ответчиком в ходе исполнительного производства, при этом, сумма при распределении задолженности составила в большем размере, чем было удержано судебным приставом-исполнителем.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении уточнённых требований и взыскании с ответчика в пользу административного истца задолженность в общей сумме 4 450,18 рублей, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 1795,01 руб.; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 28,59 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2580 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 46,58 руб..

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. Пропорционально подлежащим удовлетворению исковым требованиям, что составило в сумме 2955,74 руб., государственная пошлина составляет в сумме 400 руб.

Вместе с тем, поскольку судом установлено исполнение требований исполнительного документа по делу (№)а-4196/2020 о взыскании с ФИО2 государственной пошлины в сумме 200 руб. (л.д.68) с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 200 руб.(400-200).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ЦыгА.й (ФИО1) А. В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся (дата) в г.Комсомольск-на-Амуре (адрес), проживающей по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес), ФИО4 ул., (адрес) задолженность в общей сумме 4 450,18 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 1795,01 руб.;

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 28,59 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2580 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 46,58 руб..

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 200 руб.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена 25.04.2025