Решение № 2А-263/2025 2А-263/2025~М-208/2025 М-208/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-263/2025

Дело № 2а-263/2025

УИД: 29RS0003-01-2025-000354-43


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года с. Ильинско-Подомское

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Горшковой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Поморцевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по Архангельской области и НАО, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В связи с неисполнением административным ответчиком выставленного ему инспекцией требования, по заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу в общей сумме 88 163 рубля 00 копеек.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направило, просило рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, своего отношения по иску не выразил.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд счел возможным и определил рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу и их представителей.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками транспортного налога, как указано в статье 357 НК РФ, признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области 1 октября 2002 года принят Закон № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности в 2023 году транспортных средств: <данные изъяты>.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в связи с нахождением в 2023 году в собственности административного ответчика недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером 29:07:180201:2126, расположенной по адресу: <адрес>, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (статья 391 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, согласно статье 396 НК РФ, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Судом установлено, что в 2023 году у административного ответчика ФИО1 в собственности находился земельный участок с кадастровым номером 29:07:180201:480, расположенный по адресу: <адрес>1.

На уплату указанных налоговых платежей налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление от 24 августа 2024 года № 150331077 на сумму 88 163 рубля 00 копеек посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом в адрес административного ответчика в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 22 августа 2024 года № 30910 об уплате, числящейся за ФИО1 по состоянию на дату выставления требования, задолженности – налогов и пени в размере 111 228 рублей 82 копеек со сроком уплаты до 11 сентября 2024 года.

1 октября 2024 года вынесено решение № 105346 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и 4 июня 2009 года № 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (постановление от 23 июня 2022 года № 26-П, определение от 11 февраля 2021 года № 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и 8 августа 2024 года № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1-3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 КАС РФ. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

В пункте 26 постановления от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных в статье 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа; в указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ). В свою очередь, основания как законодательные, так и конституционно-правовые для ограничения такого подхода, касающегося процессуальной основы судебного взыскания налоговой задолженности, лишь сферой арбитражного процесса отсутствуют.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Вилегодского судебного района Архангельской области от 12 февраля 2025 года дело № 2а-102/2025 с ФИО1 по заявлению налогового органа взыскана недоимка в размере 88 163 рублей 00 копеек.

Определением этого же мирового судьи от 5 марта 2025 года указанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

С административным исковым заявлением в электронном виде Инспекция обратилась в суд 23 июня 2025 года, что свидетельствует о том, что налоговый орган обратился в суд за взысканием указанной недоимки в пределах, установленного часть 4 статьи 48 НК РФ, срока.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным.

С учетом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу за 2023 год

транспортный налог в размере 88 061 рубля 00 копеек,

налог на имущество физических лиц в размере 32 рублей 00 копеек,

земельный налог в размере 70 рублей 00 копеек,

всего взыскать 88 163 (восемьдесят восемь тысяч сто шестьдесят три) рубля 00 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вилегодский районный суд Архангельской области.

Председательствующий Ю.В. Горшкова

Мотивированное решение изготовлено 27 августа 2025 года.