Решение № 2А-405/2020 2А-405/2020~М-366/2020 М-366/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2А-405/2020

Дело №2а-405/20


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Волоконовка 22 октября 2020 года

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Красильниковой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №6 по Белгородской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах поселений: налог в размере 134 711 руб.: за 2017 г. – 17 621 руб., за 2018 г. – 117 090 руб.; пеня в размере 491,69 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, всего 135 202,69 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 1 000 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 14630151: налог за 2018 год в размере 156 727 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 14630424: налога за 2018 год в размере 769,67 руб., пеня в размере 2,89 руб., за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, а всего 772,56 руб., на общую сумму 293 702,25 руб.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 ходатайств не заявляла, возражений на административный иск и доказательства своевременной уплаты недоимки по налогам и пени в установленный срок не представила.

Исследовав материалы дела и письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П.2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 388 гл.31 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст.397 НК РФ - физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, представленных в налоговый орган, установлено, что ФИО1 имеет в собственности: - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1483, дата регистрации права 17 марта 2017 года; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1900, дата регистрации права 31 декабря 2002 года; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 4200, дата регистрации права 10 декабря 2006 года; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 600, дата регистрации права 14 ноября 1995 года; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1000, дата регистрации права 17 марта 2017 года – дата утраты права 25 апреля 2019 год; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 1421, дата регистрации права 5 декабря 2014 года; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 648, дата регистрации права 5 декабря 2014 года; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 413, дата регистрации права 5 декабря 2014 года; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 12834, дата регистрации права 8 февраля 2017 года – дата утраты права 9 января 2019 года; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 5947, дата регистрации права 8 августа 2017 года; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 5246, дата регистрации права 8 августа 2017 года – дата утраты права 10 января 2019 года; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1641, дата регистрации права 8 августа 2017 года; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадью 823, дата регистрации права 3 января 2018 года; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 814, дата регистрации права 26 декабря 2017 года.

Кроме того, административный ответчик имеет в собственности: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 976,90, дата регистрации права 2 декабря 2011 года; нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 264,30, дата регистрации права 8 февраля 2017 года – дата утраты права 22 июня 2018 года; -здание главного корпуса базы, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1224,40, дата регистрации права 23 октября 2018 года; -здание бытового корпуса, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 118,60, дата регистрации права 25 декабря 2017 года; -подвал, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 339,70, дата регистрации права 18 ноября 2011 года; -объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 838,70, дата регистрации права 8 февраля 2017 года.

Инспекцией был исчислен земельный налог и налог на имущество, в связи с чем направлены налоговые уведомления от 4 октября 2019 года №12460924 на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц с расчетом налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года в размере 157 520 руб. и 134 711 руб., а также от 12 октября 2019 года №88899936 перерасчет земельного налога. Налогоплательщиком земельный налог и налог на имущество в установленный законом срок не уплачен.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога, пени в установленные законодательством сроки исполнена не была, то инспекцией в адрес плательщика было направлено требование от 20 декабря 2019 года №17321 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 21 января 2020 года.

П.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Кроме того, в требовании ответчику обосновано, выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских повелений за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, которые составили 765,28 руб.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика ФИО1 о необходимости уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц и пени за указанный налоговый период.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в материалах дела имеется определение от 13 апреля 2020 года об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 293 725,58 руб., а также госпошлины в размере 3 068,63 руб., суд приходит к выводу о том, что установленный срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени, административным истцом соблюдались.

Требование об оплате налога и пени ответчиком не исполнено.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика по налогам: налог на имущество физических лиц в размере 134 711 руб.: за 2017 год – 17 621 руб., за 2018 год – 117 090 руб.; пеня в размере 491,69 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, всего 135 202,69 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 14630151: налог за 2018 год в размере 156 727 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 14630424: налога за 2018 год в размере 769,67 руб., пеня в размере 2,89 руб., за период в 3 декабря 2019 года по 19.12.2019 года, всего 772,56 руб., на общую сумму 293 702,25 руб.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком, не опровергнут.

Кроме того, в ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, был выявлен факт непредставления ФИО1 в установленный п.1 ст.229 НК РФ срок налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, в результате чего ФИО1 была привлечена к административной ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в сумме 1 000 рублей.

Инспекцией в адрес ответчика через личный кабинет было направлено требование №7243 от 6 марта 2019 года об уплате штрафа в срок до 23 апреля 2019 года, которое ФИО1 не исполнено.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, следует учитывать специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности, исходя из суммы налога, предусмотренные положениями абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы долга налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд, с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (аб.3 п.2 ст.48 НК РФ).

С учетом данных положений закона, а так же суммы штрафа, не превышающей 3 000 руб., обращение в суд с административным иском последовало с соблюдением предусмотренного срока.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, поскольку обязанность административного ответчика по уплате недоимки по налогам и пени до настоящего времени не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных межрайонной ИФНС России по Белгородской области требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Согласно п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 137 руб.

Руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст.180 ч.5, 219 ч.8, 286 ч.2, 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС №6 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС №6 по Белгородской области недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 134 711 руб.: за 2017 год – 17 621 руб., за 2018 год – 117 090 руб.; пеня в размере 491,69 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, всего 135 202,69 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: штраф в размере 1 000 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 14630151: налог за 2018 год в размере 156 727 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 14630424: налогу за 2018 год в размере 769,67 руб., пеня в размере 2,89 руб., за период с 3 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, всего 772,56 руб., на общую сумму 293 702,25 руб.

Взыскать сФИО1 в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 6 137 (шесть тысяч сто тридцать семь) руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения путём подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области.

Судья Красильникова И.В.