Решение № 2А-812/2018 2А-812/2018 ~ М-653/2018 М-653/2018 от 25 июня 2018 г. по делу № 2А-812/2018

Дело № 2а-812/18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 26 июня 2018 года

Можгинский районный суд УР в составе судьи Дериглазовой Л.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по УР) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки за 2014 год на сумму 1364,30 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 126 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 98 руб., пеня в размере 0,56 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 888 руб., пеня в размере 251,64 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №7 по УР в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик является собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <***>; жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: УР, <***>.

Поскольку в установленные законодательством сроки должником не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени на задолженность по налогу.

В связи с неисполнением требований об уплате налога был вынесен судебный приказ №*** от 13.11.2017. Определением мирового судьи от 21.11.17 судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

На основании определения судьи от 21 мая 2018 г., в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ, административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Административный ответчик ФИО2 мотивированный отзыв на исковое заявление по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований, документы в обосновании своих доводов не представил.

Исследовав и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО2, зарегистрированный по адресу: <***>, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по УР.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по УР, в 2014 году на ФИО2 были зарегистрированы:

- квартира, расположенная по адресу: <***>;

- жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: УР, <***>.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 2 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст.31,32 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу ст.ст.69,70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания недоимки и пени истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

В соответствии с Законом от 09 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) (далее по тексту – Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц») административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Решением городской Думы г. Можги от 20 ноября 2013 г. №251 «Об утверждении ставок налога на имущество физических лиц на 2014 год и предоставлении льгот по его уплате на территории муниципального образования «Город Можга» утверждены на 2014 год ставки налога на имущество физических лиц от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО2 являлся в оспариваемый период времени собственником вышеуказанных объектов, в связи с чем, он являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Доказательств иного ответчик суду не предоставил.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следовательно, в силу положений ч.4 ст.52 НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком по истечение шести дней с даты направления этого письма налоговым органом, независимо от личной расписки физического лица в его получении.

В соответствии со списками от 20.02.15,01.07.15, 21.09.16 заказных писем, следует, что налоговым органом ответчику направлялись налоговые уведомления, согласно которых на основании законодательства о налогах и сборах ФИО2 обязан уплатить в установленные сроки земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления.

В связи с неуплатой выставленной суммы налогов, указанных в налоговых уведомлениях, налоговый орган в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставил в адрес ответчика заказной корреспонденцией требования об уплате налога №38666,61980,13004 об уплате налога на имущество и пени по нему, земельный налог и пени по нему.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы налога, судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм налога ответчиком не представлено.

Следовательно, подлежащая взысканию с ответчика сумма недоимки составляет: налог на имущество городских округов – 126 руб., налог на имущество сельских поселений – 98,00 руб., земельный налог сельских поселений – 888,00 руб.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014год не исполнена в полном объеме, доказательств обратного не представлено, сумма налога не оспорена, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени в порядке ст.75 ГК РФ за несвоевременную уплату налога.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с платой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу положений ч.1 ст.72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет по исчислению пени, судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм пени ответчиком не представлено.

Пени составляют по налогу на имущество сельских поселений – 0,56 руб., земельный налог сельских поселений – 251,64 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Можги от 21.11.2017 судебный приказ, вынесенный по заявлению межрайонной ИФНС №7 по УР о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменен.

При разрешении вопроса о распределении судебных расходов суд руководствуется положением ст.114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, исходит из того, что исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании государственной пошлины с ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180,290,293,294 КАС РФ, суд.

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 1364 (одна тысяча триста шестьдесят четыре) руб. 30 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 126 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 98 руб., пеня в размере 0,56 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 888 руб., пеня в размере 251,64 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дериглазова Л.С.