Решение № 2А-2340/2017 2А-2340/2017~М-2457/2017 М-2457/2017 от 13 сентября 2017 г. по делу № 2А-2340/2017

2а -2340/2017
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 14 сентября 2017 года

Октябрьский районный суд города Кирова в составе

судьи Стародумовой С.А.,

при секретаре Кокориной И.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кирова обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование требований указали, что в соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять с налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Плата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ). Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 год, переданным в ИФНС России по г. Кирову налоговым агентом ИНН <***>/КПП 770901001 ООО «РУСФИНАНС» ФИО1 получила доход в сумме 57178 руб. 91 коп, облагаемый по ставке 13%. Сумма налога исчислена в сумме 7433 руб. срок уплаты 15.07.2015. Указанная сумма налога за 2014 год налоговым агентом не была удержана. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НДФЛ за 2014 год до настоящего времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 16.07.2015 по 14.09.2016 начислены пени в сумме 1 037 руб. 11 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику направлено требование № 25063 от15.09.2016, которое ответчиком не исполнено. Просит взыскать с ответчика в доход государства задолженность в размере 8470 руб. 11 коп., в том числе, налог на доходы физических лиц за 2014 год – 7433 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 1037 руб. 11 коп.

Определением суда от 03.08.2017 в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Русфинанс» (л.д. 34-35).

Административный истец ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело без участия представителя, представили письменный отзыв, из которого следует, что согласно ст. 48 НК РФ инспекция обращается в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, крайним сроком подачи административного искового заявления является 20.06.2017. Инспекцией административное исковое заявление подано в суд 19.06.2017, что подтверждается штемпелем суда. Следовательно, инспекцией соблюдены все установленные законом сроки. Налоговый агент ООО «РУСФИНАНС» представил в ИФНС России пот г. Кирову сведения о том, что административный ответчик получила доход, однако НДФЛ в размере 7433 руб. (13%) не был удержан. Уплата НДФЛ ответчиком в установленные законодательством сроки не была произведена. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более позднее по сравнению с установленными законом сроки, подлежит взысканию пеня 1037 руб. 11 коп.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, опрошенная в предыдущем судебном заседании пояснила, что с административным исковым заявлением не согласна. Кредитная организация «Русфинанс» к банку не относится, никакие сведения не дает. Считает, что сумма кредита ею была выплачена, о том, что сумма долга погашена, она не убедилась, производство по делу в отношении по ст.19.4 КоАП РФ постановлением мирового суда от 13.02.2017 года прекращено за истечением срока давности, декларацию она не подавала, поскольку никакого дохода за 2014 год не получала, кредитов не брала.

Заинтересованное лицо ООО «РУСФИНАНС» в судебное заседание не явилось, извещено, просило рассмотреть дело в его отсутствие, представило письменный отзыв, из которого следует, что 10.12.2007 ФИО1 было предоставлено в ООО «РУСФИНАНС» заявление о предоставлении займа на сумму 50000 руб. 12.12.2007 денежные средства были перечислены ответчику в полном объеме. Таким образом, между истцом и ответчиком был заключен договор займа. Ответчик ненадлежащим образом исполнял свои обязательства по договору займа, в результате чего задолженность ответчика перед обществом составила 56791 руб. 01.11.2008 был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу общества задолженности по договору займа в сумме 56791 руб. и государственной пошлине в сумме 867 руб. 91 коп. В установленный законодательством срок ответчиком не был обжалован вышеуказанный судебный приказ. 21.03.2009 на основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем Межрайонного отдела судебных приставом по г. Кирову УФССП России по Кировской области возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, которое было прекращено 13.04.2010 на основании постановления об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества. На основании Приказа генерального директора общества № 30 от 09.05.2014 в обществе была поведена инвентаризация безнадежной задолженности, в рамках которой задолженность ответчика перед обществом была отнесена к безнадежной по основаниям, предусмотренным ст. 266 п. 2 НК РФ, что отражено в акте инвентаризационных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами № 35 от 15.05.2014. Приказом Генерального директора общества № 32 от 16.05.2014 задолженность ответчика перед обществом по договору займа в соответствии с проведенной инвентаризацией была признана безнадежной и списана во внереализационные расходы. Списанная обществом сумма задолженности ответчика по договору займа является доходом ответчика, подлежащим налогообложению. В рамках исполнения обязанности налогового агента, предусмотренной ст. 226 НК РФ общество представило в налоговый орган справку о доходах ответчика за 2014 год по форме 2-НДФЛ с информацией о получении ответчиком дохода и суммах, исчисленных, но не удержанных обществом как налоговым агентом налогов, а также в установленный срок направило ответчику уведомление с информацией о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Суд, исследовав письменные доказательства, пришел к следующему.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что 10.12.2007 на основании заявления ФИО1 ООО «РУСФИНАНС» был предоставлен займ на сумму 50000 руб. 12.12.2007 денежные средства были перечислены ответчику в полном объеме. Таким образом, между истцом и ответчиком был заключен договор займа.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял свои обязательства по договору займа, в результате чего задолженность ответчика перед обществом составила 56791 руб.

01.11.2008 был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу общества задолженности по договору займа в сумме 56791 руб. и государственной пошлине в сумме 867 руб. 91 коп.

В установленный законодательством срок ответчиком не был обжалован вышеуказанный судебный приказ.

21.03.2009 на основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем Межрайонного отдела судебных приставом по г. Кирову УФССП России по Кировской области возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, которое было прекращено 13.04.2010 на основании постановления об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества.

На основании приказа генерального директора общества № 30 от 09.05.2014 в обществе была поведена инвентаризация безнадежной задолженности, в рамках которой задолженность ответчика перед обществом была отнесена к безнадежной по основаниям, предусмотренным ст. 266 п. 2 НК РФ, что отражено в акте инвентаризационных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами № 35 от 15.05.2014.

Приказом Генерального директора общества № 32 от 16.05.2014 задолженность ответчика перед обществом по договору займа в соответствии с проведенной инвентаризацией была признана безнадежной и списана во внереализационные расходы. Списанная обществом сумма задолженности ответчика по договору займа является доходом ответчика, подлежащим налогообложению.

В рамках исполнения обязанности налогового агента, предусмотренной ст. 226 НК РФ общество представило в налоговый орган справку о доходах ответчика за 2014 год по форме 2-НДФЛ с информацией о получении ответчиком дохода и суммах, исчисленных, но не удержанных обществом как налоговым агентом налогов, а также в установленный срок направило ответчику уведомление с информацией о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, что подтверждается представленными документами.

Согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 год, переданным в ИФНС России по г. Кирову налоговым агентом ИНН <***>/КПП 770901001 ООО «РУСФИНАНС» ФИО1 получила доход в сумме 57178 руб. 91 коп., облагаемый по ставке 13%. Сумма налога исчислена в сумме 7433 руб. срок уплаты 15.07.2015.

В связи с неявкой ответчика в ИФНС России по г. Кирову для дачи пояснений по факту неисполнения обязанности по предоставлению в налоговый орган налоговой отчетности по НДФЛ за 2014 год и неисполнения обязанности по уплате налога ФИО1 государственным налоговым инспектором ОКП № 7 ИФНС России по г. Кирову был составлен протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 19.4. КоАП РФ.

Постановлением мирового судьи судебного участка № 62 Октябрьского района г. Кирова от 13.02.2017 г. производство по административному делу в отношении ФИО1 прекращено в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности. Административному ответчику предложено представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, декларация о доходах не представлена.

Таким образом, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики НДФЛ обязаны предоставлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Сумма налога за 2014 год налоговым агентом не была удержана. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НДФЛ за 2014 год до настоящего времени.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 16.07.2015 по 14.09.2016 начислены пени в сумме 1 037 руб. 11 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику направлено требование № 25063 от 15.09.2016 об уплате налога, пени в срок до 07.10.2016, в установленные ст. 70 НК РФ сроки, которое ответчиком не исполнено.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога и пени суду ответчиком не представлено.

Согласно расчету административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год составляет 7433 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 1037 руб. 11 коп. Расчет судом проверен и признан арифметически правильным.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

С учетом требований ч. 1 ст. 48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье 05.12.2016 о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. 07.12.2016 мировым судом вынесен судебный приказ о взыскании задолженности налога на доходы физических лиц за 2014 год – 7433 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 1037 руб. 11 коп.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени суду не представлено, возражений по расчету пени не представлено.

По заявлению ответчика от 20.12.2016 года судебный приказ от 07.12.2016 отменен.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Кирова 19.06.2017 года, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, с ФИО1 в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме 8470 руб. 11 коп., в том числе, задолженность налога на доходы физических лиц за 2014 год – 7433 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 1037 руб. 11 коп.

С ФИО1 в доход муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <данные изъяты>, в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 8470 руб. 11 коп., в том числе, задолженность налога на доходы физических лиц за 2014 год – 7433 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 1037 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 19 сентября 2017 года.

Судья С.А. Стародумова