Решение № 2А-1439/2025 2А-1439/2025~М-240/2025 М-240/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-1439/2025

Дело № 2а-1439/2025

УИД 66RS0005-01-2024-000387-77

Мотивированное
решение изготовлено 14.08.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» августа 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре Тонконоговой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Олейниковой Веронике Сергеевне о взыскании недоимки и пени,

установил:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что Олейникова В.С. является адвокатом, как следствие – плательщиком страховых взносов за 2023 год. В нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год, а также недоимок за предыдущие налоговые периоды, в установленный законом срок Олейникова В.С. не исполнила. Административному ответчику направлено требование № 962 от 16.05.2023 об уплате недоимок и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое Олейниковой В.С. также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 24.07.2024 отменен судебный приказ от 15.04.2024 по делу № 2а-1559/2024 о взыскании с Олейниковой В.С. вышеуказанной недоимки и пени. В связи с тем, что до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с Олейниковой В.С. недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме ****** руб., пени в сумме ****** руб. 64 коп., а всего ****** руб. 54 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие. В направленных в адрес суда письменных возражениях Олейникова В.С. пояснила, что в период с 20.01.2020 по 06.04.2023 находилась в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, поэтому основания для начисления страховых взносов за период до 06.04.2023 отсутствуют, поэтому за период с 07.04.2023 по 31.12.2023 подлежащая уплате сумма страховых взносов составляет 33617 руб. 47 коп., просила удовлетворить административные исковые требования только в указанной части.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из содержания пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщикамистраховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В судебном заседании установлено, что Олейникова В.С. с ****** является адвокатом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности Олейниковой В.С. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, а также страховых взносов и налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды и начисленных пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку при рассмотрении дела установлено наличие у Олейниковой В.С. обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика суммы недоимки.

Доводы административного ответчика о том, что в период с ****** она находилась в отпусках по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с чем адвокатскую деятельность не осуществляла и, соответственно, основания для начисления страховых взносов за 2023 год в полном объеме отсутствуют, не могут быть признаны обоснованными, поскольку они основаны на неправильном толковании норм материального права.

Так, в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Так, к периодам, когда адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, относится, в частности, период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности (пункт 3 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»).

Олейникова В.С. была освобождена налоговым органом от уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет на основании ее заявления.

Вместе с тем, расчетный период 2023 года не входит в период ухода Олейниковой В.С. за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 29 сентября 2015 года № 1925-0 указал, что в случае более длительного осуществления адвокатом ухода за ребенком, в том числе до достижения им возраста трех лет, утрата в связи с этим возможности исполнения профессиональных обязанностей на продолжительный период (до полутора лет) позволяет приостанавливать статус адвоката в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 16 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (неспособность адвоката более шести месяцев исполнять свои профессиональные обязанности). Когда адвокат, осуществляющий уход за ребенком, придет к выводу о возможности возобновления профессиональной деятельности, он вправе обратиться в совет адвокатской палаты, принявший решение о приостановлении его статуса, с личным заявлением. По решению данного совета статус адвоката возобновляется. Следовательно, после принятия советом адвокатской палаты того субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате, решения о приостановлении его статуса осуществляющий уход за ребенком адвокат освобождается от обязанности по начислению и уплате страховых взносов. С заявлением о приостановлении статуса адвоката Олейникова В.С. не обращалась.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в определении от 24 сентября 2012 года № 1536-0, следует, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Приведенные правовые позиции в силу общности правового положения лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, в сфере социального страхования применимы и к адвокатам.

В материалах административного дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие об обстоятельствах исключительного характера, препятствовавших Олейниковой В.С. своевременно обратиться с заявлением о приостановлении статуса адвоката, статус адвоката административный ответчик не приостановила, следовательно, за расчетный период 2023 года обязана уплатить страховые взносы.

Определяя размер недоимки, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положений ст. 430 НК РФ. Возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено.

Таким образом, суд взыскивает с Олейниковой В.С. недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 руб.

Вместе с тем, в части административных исковых требований о взыскании пени расчет административного истца не может быть признан обоснованным.

Как следует из материалов дела, пени начислены на следующие недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, исходя из недоимки ******., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1 ****** руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, исходя из недоимки ******., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ******,40 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, исходя из недоимки ****** руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ****** руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исходя из недоимки ******., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ****** руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, исходя из недоимки ****** руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ****** руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, исходя из недоимки ****** руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ****** руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, исходя из недоимки ******., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ******02 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, исходя из недоимки ******., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ******38 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исходя из недоимки ******., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ******,23 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, исходя из недоимки ****** руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ******19 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, исходя из недоимки ******., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ****** руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исходя из недоимки 8 ******., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ****** руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, исходя из недоимки ******65 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ****** руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исходя из недоимки ****** руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ****** руб.;

- по страховым взносам, за 2023 год, исходя из недоимки 45 842 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили ****** руб.

При разрешении требований налогового органа о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени.

Так, решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.06.2020 по административному делу № ******а-2511/2020 с Олейниковой В.С. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере ****** руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год размере 5 840 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанные недоимки по 18.01.2019. На основании исполнительного листа, выданного судом по указанному административному делу, 05.02.2021 судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № № ******-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУ ФССП России по Свердловской области от 25.11.2022 исполнительное производство № ******-ИП окончено, исполнительный лист возвращен взыскателю, однако, постановлением начальника отделения - старшего судебного пристава Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУ ФССП России по Свердловской области от 03.12.2022 постановление судебного пристава-исполнителя от 25.11.2022 отменено, исполнительное производство № ******-ИП возобновлено с присвоением ему № ******-ИП.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 12.10.2020 по административному делу № ******а-3766/2020 с Олейниковой В.С. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере № ****** руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., а также задолженность по пени, начисленным на указанную недоимку по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа, выданного по делу № ******а-3766/2020, судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> ГУ ФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № ******-ИП.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ******а-1435/2022 с Олейниковой В.С. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 657 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 430 руб. 36 коп. ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа, выданного по делу № ******а-1432/2022, судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № ******-ИП, которое окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Октябрьского районного суда города Екатеринбурга от 11.10.2022 по административному делу № ******а-4534/2021 в удовлетворении требований МИФНС России № ****** по Свердловской области о взыскании с Олейниковой В.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год отказано.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ******а-4564/2022 с Олейниковой В.С. взыскана задолженность по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы по 27.12.2021, в размере 9 080 руб. 34 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 050 руб. 42 коп. Этим же решением суда отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Олейниковой В.С. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ******а-733/2025 с Олейниковой В.С. взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 866 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а№ ****** о взыскании с Олейниковой В.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 19 500 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района города Екатеринбурга, отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательства предъявления в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год после отмены судебного приказа налоговым органом в материалы дела не представлено.

Судебным приказом № ******а-№ ****** мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ с Олейниковой В.С. взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 889 руб. Вместе с тем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании этой недоимки, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания как недоимки, так и начисленных на эту недоимку пени.

Таким образом, налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с Олейниковой В.С. задолженности по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2018, 2019 годы; по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2022-2023 годы.

Вместе с тем, отсутствуют основания для взыскания с Олейниковой В.С. пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018, 2022 годы, на недоимку по страховым взносам за 2020-2021 годы.

Кроме того, отсутствуют основания для взыскания с Олейниковой В.С. сумм пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018-2020 годы по 27.12.2021, поскольку, как указано выше, задолженность по пени по эту дату взыскана с Олейниковой В.С. ранее вынесенным судебным актом.

Начисление пеней на недоимку по страховым взносам за 2020 год после 25.07.2022, когда соответствующее исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, также не может быть признано правомерным.

При расчете суммы пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018-2019 годы, необходимо также учитывать сведения, представленные судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г. Екатеринбурга ГУФССП России по Свердловской области по сводному исполнительному производству № ******-СД в отношении Олейниковой В.С.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № ******-СД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в спорный период времени, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период начисления пеней), в рамках исполнительного производства № ******-ИП, предметом исполнения по которому является взыскание с Олейниковой В.С. недоимки по страховым взносам за 2018 год, с последней принудительно взысканы следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ - 34 рубля 30 копеек, ДД.ММ.ГГГГ - 70 копеек; в рамках исполнительного производства № ******-ИП, предметом исполнения по которому является взыскание с Олейниковой В.С. недоимки по страховым взносам за 2019 год, с последней принудительно взысканы следующие суммы: 10 августа 2023 года - 38 рублей 09 копеек, 13 августа 2023 года - 78 копеек.

Налоговым органом перечисленные суммы определены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, что подтверждается представленной по запросу суда апелляционной инстанции информацией.

Однако распределение платежей, произведенных 10 и 13 августа 2023 года, в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, возможность принудительного взыскания которой налоговым органом утрачена, не может быть признано законным.

В связи с этим при расчете сумм пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018, 2019 годы, необходимо исходить из уменьшения этой недоимки в спорный период времени.

Таким образом, с Олейниковой В.С. подлежат взысканию пени в общей сумме № ****** коп., начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимкам по страховым взносам за 2018-2019 и 2022-2023 годы и налогу на имущество физических лиц за 2021 год (******).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административных исковых требований.

Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с Олейниковой В.С. в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с Олейниковой Вероники Сергеевны (ИНН № ******) недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 руб., пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 2 251 руб. 88 коп., всего 48 093 руб. 88 коп.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с Олейниковой Вероники Сергеевны (ИНН № ******) в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стоянов Р.В.