Решение № 2А-1865/2017 2А-1865/2017~М-152/2017 М-152/2017 от 17 мая 2017 г. по делу № 2А-1865/2017

Дело № 2а-1865/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2017 года

Центральный районный суд г. Барнаула в составе:

председательствующего М.Ю. Овсянниковой

при секретаре А.В.Гулидовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №15 России по АК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 105 676 руб., пени в размере 523,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 240,73 руб., пени в размере 10,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование требований налоговый орган указал на то, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ответчик в 2014 году являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знай №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в связи с чем обязан платить транспортный налог. Также ответчику в 2014 году принадлежало имущество в виде: гаража, расположенного по адресу ....4; квартиры по адресу ...., иное имущество по адресу ...., ...., в связи с чем ответчик обязан платить налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленные налоговым законодательством сроки не исполнена. Требование об уплате недоимки в добровольном порядке административным ответчиком также не выполнено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю ФИО2 в судебном заседании требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Пояснила, что требование об уплате налога направлялось на адрес электронной почты налогоплательщика, от самого ФИО1 никаких сообщений получено не было. Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/700@.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал в полном объеме, пояснил, что требования об уплате налога за 2014 год ФИО1 не получал ни в виде электронного документа, ни на бумажном носителе.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом мнения явившихся участников процесса суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых от 100 л.с. до 150 л.с. – 20 руб., в отношении автобусов с мощностью двигателя от 130 л.с. до 200 л.с. – 50 руб., в отношении грузовых автомобилей до 150 л.с. – 50 руб., от 200 л.с. до 250 л.с. – 65 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.2 ст.2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных отношений).

Как установлено судом, ФИО1 в 2014 году являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 98 л.с., автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 280 л.с., автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 400 л.с., автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 482 л.с., автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 225 л.с., автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знай №, мощность двигателя 136 л.с., автомобиля марки «Тойота Карина», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 115 л.с. автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л.с., автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 233 л.с., что подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД ГУ МВД по Алтайскому краю.

Размер транспортного налога за 2014 год, исчисленный налоговым органом, составил 105 616 руб.: 4900 руб. (98*50) + 34000 руб. (400*85) + 41047 руб. (482,90*85) +

227 руб. (136*20*1/12) + 1150 руб. (115*20*6/12) + 13650 руб. (210*65) + 10485 руб. (233*60*9/12) + 217 руб. (130*20*1/12).

Расчет транспортного налога указан в налоговом уведомлении №:

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета административного истца, пеня по транспортному налогу начислена на недоимку за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 523,11 руб.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По состоянию на 2014 год обязанность по уплате налога регламентировалась положениями Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.ст. 1 и 2 названного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признавались, в том числе иное строение, помещение и сооружение.

В силу ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2014 году принадлежало имущество в виде: гаража, расположенного по адресу ....4; квартиры по адресу ....68, иное имущество по адресу .....

Уплата налога в соответствии с п.9 ст. 5 Закон № производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и налоговой ставки.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 N 185 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула (2 чтение)", действовавшему по состоянию на 2014 год налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а именно стоимость имущества до 300 тыс. руб. ставка -0,095%, от 300 до 500 тыс. руб. ставка - 0,14 %, от 500 до 800 тыс. руб. ставка - 0,4%, свыше 800 тыс.руб. ставка - 0,8%.

Сумма налога на имущество за 2014 год с учетом частичной оплаты составила 240,73 руб.: 57 руб. (62666,14*0,10*11/12)+ 186 руб. (372407,33*1/2*0,10)+15 руб. (14851,51 *0,10).

Расчет налога указан в налоговом уведомлении №.

Как следует из расчета административного истца, пеня по налогу на имущество физических лиц начислена на недоимку за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 10,07 руб.

Задолженность по уплате налога и пени в настоящее время налогоплательщиком не погашена, доказательств обратного ответчиком не представлено.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о вынесении судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст.48 Кодекса).

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2014 года направлено ФИО1 согласно списку № заказных писем. Указан срок для уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, установлен срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено ФИО1 в электронном виде.

При направлении требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган руководствуется Приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/700@ "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи", согласно которому направление и получение требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании средств электронной подписи в соответствии в ФЗ от 06.04.2011 №63-Ф3 «Об электронной подписи», позволяющих установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном требовании.

В ч. 9 приказа ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/700@ указано, что квалифицированные сертификаты участникам информационного обмена выдаются организациями, аккредитованными Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации и выпускающими квалифицированные сертификаты для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

По сведениям Инспекции налогоплательщик ФИО1 является обладателем сертификата о направлении и получении документов в электронном виде, который получен от ЗАО «ПФ «СКБ Контур» - оператора электронного документооборота, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговым органом и указанным лицом. Согласно извещению о получении электронного документа ЗАО «ПФ «СКБ Контур» ДД.ММ.ГГГГ получил требование об уплате налога. Также имеется подтверждение даты отправки данного требования в адрес налогоплательщика. Однако сведения (квитанции) о получении ФИО1 требования в адрес налогового органа не поступило.

Разделом II приказа ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/700@ определена процедура направления документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Пунктом 15 приказа ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/700@ установлено, что требование формируется на бумажном носителе и регистрируется в налоговом органе. Не позднее следующего рабочего дня Требование формируется в электронной форме, подписывается КЭП, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата), и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика. При этом налоговым органом фиксируется дата его отправки налогоплательщику.

В соответствии с п. 16 приказа ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/700@ налоговый орган в течение следующего рабочего дня после отправки Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи должен получить: 1) подтверждение даты отправки; 2) квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанные КЭП налогоплательщика. При получении уведомления об отказе в приеме налоговый орган устраняет указанные в этом уведомлении об отказе ошибки и повторяет процедуру направления Требования.

Как указано в п. 19 приказа ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/700@, если налоговый орган в соответствии с пунктом 16 настоящего Порядка не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет Требование налогоплательщику на бумажном носителе в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела установлено и не отрицается представителем административного истца, что налоговым органом квитанция о приеме от налогоплательщика получена не была, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на бумажном носителе ФИО1 не направлялось.

Таким образом, административным истцом не исполнена обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогу.

Доводы представителя административного истца о получении требования в виде электронного документа ЗАО «ПФ «СКБ Контур» ДД.ММ.ГГГГ не свидетельствуют о получении этого документа самим налогоплательщиком и не могут служить основанием для освобождения налогового органа от обязанности по направлению требования на бумажном носителе в соответствии с правилами НК РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о невыполнении налоговым органом своей обязанности по направлению налогоплательщику требования об уплате налога и как следствие несоблюдении процедуры взыскания налога.

При указанных обстоятельствах не имеется оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья М.Ю. Овсянникова