Решение № 2А-103/2021 2А-103/2021~М-1/64/2021 М-1/64/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-103/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Павловск 15 марта 2021 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Самойловой Л.В.,

при секретаре Костромыгиной Ю.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей указав, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ, а именно:

Автомобили грузовые - ГАЗ <данные изъяты>, г.р.з.: <№>, VIN: <№>, год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ> дата регистрации права 31.03.2015г,

Объекты недвижимости - жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 82.40, дата регистрации права 15.11.2002г.,

Земельные участки - адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 4300, дата регистрации права 10.10.2016г.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении ответчиком уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование от 31.01.2020 № 3853, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. МИФНС России № 6 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка №1 Павловского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени сумме 6 547 руб.19 коп. Мировой судья судебного участка № 1 Павловского района Воронежской области вынес судебный приказ от 03.09.2020г. о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам, на который ФИО1 представил возражение относительно его исполнения, что явилось основанием к вынесению определения от 18.09.2020г. об отмене судебного приказа. В соответствии с приказом ФНС №02-05-05/106@ от 17.08.2020 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» МИФНС России № 6 по Воронежской области была реорганизована путем присоединения к МИФНС России № 14 по Воронежской области. Согласно вышеуказанного приказа, Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 6 по Воронежской области. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 6 547 руб. 19 коп. в добровольном порядке не уплачена. Просят взыскать с ФИО1 -транспортный налог с физических лиц за 2018г. – 4 400 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 30.01.2020г. – 54 руб. 56 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год - 711 руб., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 30.01.2020г. – 8 руб. 81 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. – 1 356 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 30.01.2020г. – 16 руб.82 коп., а всего 6 547 руб.19 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Предоставили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 требования административного иска не признал, суду пояснил, что им уплачен данный налог в 2020г. После получения административного иска он обращался в налоговую инспекцию и ему пояснили, что уплаченный им налог пошел на погашение задолженности за 2017г. Доказательств уплаты налогов за 2017г. он не имеет, т.к. квитанции не сохранились. Считает действия налоговой инспекции незаконными.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2.1 Закона Воронежской области «О ведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-ОЗ уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 42 ЗК РФ предусмотрена обязанность собственников земельных участков или лиц, не являющихся собственниками земельных участков своевременно производить платежи на землю.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрированы: автомобиль ГАЗ <данные изъяты>, г.р.з.: <№>, <ДД.ММ.ГГГГ>.в., дата регистрации права 31.03.2015г, жилой дом площадью 82.40 по адресу: <адрес>, дата регистрации права 15.11.2002г., земельный участок площадью 4300 по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.10.2016г.

В соответствии с налоговым уведомлением № 24925916 от 10.07.2019г. налогоплательщиком ФИО1 в срок до 02.12.2020г. подлежал уплате транспортный налог в сумме 4 400 руб., земельный налог – 1 356 руб., налог на имущество физических лиц 711 руб. (л.д. 9-10).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом на основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика направлялось требование об уплате налогов № 3853 (л.д. 12-13).

Однако установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Павловском судебном районе от 18.09.2020г. отменен судебный приказ мирового судьи от 03.09.2020г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 6 по Воронежской области задолженности по транспортному налогу за 2018 в размере 4 400 руб., пени 54 руб. 56 коп., задолженности по земельному налогу за 2018г. – 1 356 руб., пени – 16 руб. 82 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. – 711 руб., пени – 08 руб., 81 коп., а всего 6 547 руб. 19 коп. и госпошлины в местный бюджет 200 руб. (л.д. 17).

В доказательство оплаты указанных налогов ответчиком ФИО1 представлены квитанции от 15.01.2020г. на оплату налога на имущество физических лиц в сумме 1 386 руб., на оплату земельного налога - 1 356 руб., на оплату транспортного налога - 4 400 руб. (л.д. 25-27) и квитанции оплаты пени от 08.02.2021г. по налогу на имущество физических лиц – 16 руб. 82 коп., 08 руб. 81 коп., пени по транспортному налогу – 54 руб. 56 коп. (л.д. 28).

В отношении данного доказательства истцом представлены пояснения, их которых следует, что административный ответчик оплатил вышеуказанные суммы налога по платежным поручения №4015, 4016, 4029 от 17.01.2020г. на Павловском почтамте без указания налогового периода, за который уплачивается платеж. Суммы налога, уплаченные ФИО1 полностью соответствуют суммам налога за 2017 год, начисленным налоговым органом по налоговому уведомлению № 39315270 от 13.09.2018г. по сроку уплаты 03.12.2018г. Согласно Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, т.е. уплата зачитывается в счет задолженности по предыдущему налоговому периоду следуя по хронологии образования недоимки. Кроме того, по данным налогового обязательства административным ответчиком 06.02.2021г. была произведена оплата по транспортному налогу в размере - 4 400 руб., по налогу на имущество - 711 руб., по земельному налогу - 1 356 руб. Суммы налога, уплаченные ФИО1 06.02.2021г. полностью соответствуют суммам налога за 2019 год, начисленным налоговым органом по налоговому уведомлению № 36165854 от 03.08.2020 по уникальному идентификатору начисления (УИН) документа. Таким образом, все вышеуказанные суммы по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество были автоматически (по уникальному идентификатору начисления (УИН) документа) зачтены в счет задолженности за 2019 год.

В связи с тем, что административным ответчиком суду не представлено доказательств оплаты налогов за 20017г. - 2019г., суд считает требования о взыскании задолженности по налогам обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 08 руб. 81 коп., пени по транспортному налогу – 54 руб. 56 коп., пени по земельному налогу – 16 руб. 82 коп. (л.д. 14-15).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 400 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес> транспортный налог с физических лиц за 2018г. – 4 400 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 – 54 руб. 56 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. - 711 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 30.01.2020г. - 08 руб. 81 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г.- 1 356 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 30.01.2020г. – 16 руб. 82 коп., а всего 6 547 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2021г.

Председательствующий Л.В. Самойлова

1версия для печати