Решение № 2А-1518/2024 2А-1518/2024~М-1161/2024 М-1161/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-1518/2024

Дело № 2а-1518/2024

УИД 29RS0024-01-2024-001903-8702 сентября 2024 г.

г. Архангельск


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Карамышевой Т.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик не исполнил обязательство по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы. Налоговым органом должнику направлены требования об уплате налогов, которые не исполнены, в связи с чем начислены пени. Просит взыскать недоимку по транспортного налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 2022 года в размере 6 671 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 2022 года в размере 6 671 руб. 00 коп. в размере 4 432 руб. 00 коп., пени в размере 2 591 руб. 68 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу представителя в судебное заседание не направило, представитель в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, позиции по делу не представил.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу положений п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Транспортный налог установлен в соответствии с НК РФ, введен в действие Законом Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

В соответствии с Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства ФОРД ФОКУС, г.р.з. К645МК29, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства ШКОДА ЕТИ, г.р.з. О824СН29.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком по транспортному налогу.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ установлена дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ – исходя из инвентаризационной стоимости).

Из материалов дела следует, что административный ответчик до мая 2021 года являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком по налогу на имущество физических лиц.

Налоговым периодом в целях исчисления каждого из указанных видов налога признается календарный год (ст. 360 и 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год (560 руб.), 2019 год (1 120 руб.), 2020 год (1 120 руб.), 2021 год (1 246 руб.), 2022 год (2 625 руб.), налог на имущество физических лиц за 2018 год (460 руб.), 2019 год (506 руб., 271 руб.), 2020 год (650 руб.), 2021 год (1 050 руб.), 2022 год (938 руб.)

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от 01.09.2020 (за 2019 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Однако в установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ в связи с формированием недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщику посредством почтового отправления направлены требования об уплате недоимки по указанным налогам и пени.

Однако административным ответчиком обязательства по уплате исполнены ненадлежащим образом, задолженность уплачена не в полном объеме.

В связи с наличием задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени на недоимку, в том числе по транспортному налогу в размере 349 руб. 09 коп., налогу на имущество физических лиц — 269 руб. 45 коп.

Административным ответчиком допущено нарушение срока (до ДД.ММ.ГГГГ) уплаты транспортного налога в размере 3 536 руб. за 2015 год, недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для начисления налоговым органом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. 25 коп., которые уплачены частично, остаток задолженности составляет 106 руб. 07 коп.

Административным ответчиком допущено нарушение срока (до ДД.ММ.ГГГГ) уплаты транспортного налога в размере 2 975 руб. за 2016 год, недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для начисления налоговым органом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 734 руб. 73 коп., которые не уплачены.

Административным ответчиком допущено нарушение срока (до ДД.ММ.ГГГГ) уплаты транспортного налога в размере 880 руб. за 2017 год, недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для начисления налоговым органом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 144 руб. 82 коп., которые не уплачены.

Административным ответчиком допущено нарушение срока (до ДД.ММ.ГГГГ) уплаты налога на имущество физических лиц в размере 380 руб. за 2016 год, недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для начисления налоговым органом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 руб. 84 коп., которые уплачены частично, остаток задолженности составляет 91 руб. 10 коп.

Административным ответчиком допущено нарушение срока (до ДД.ММ.ГГГГ) уплаты налога на имущество физических лиц в размере 418 руб. за 2017 год, недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для начисления налоговым органом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 руб. 80 коп., которые не уплачены.

Административным ответчиком допущено нарушение срока (до ДД.ММ.ГГГГ) уплаты земельного налога в размере 309 руб. за 2016 год, недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для начисления налоговым органом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб. 30 коп., которые уплачены частично, остаток задолженности по пени составляет 71 руб. 21 коп.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года, транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 года, земельному налогу за 2016 год взыскана с ответчика по ранее рассмотренным административным делам на основании судебных приказов.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на порядок исчисления и уплату указанных видов налогов и обязательных платежей по системе ЕНС сформирована совокупная обязанность административного ответчика, состоящая из недоимки по транспортному налогу и налогу на имуществу физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 7 540 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 74 руб. 21 коп., транспортному налогу за 2015-2021 года в размере 1 334 руб. 71 коп., налогу на имущества физических лиц за 2016-2021 года в размере 429 руб. 35 коп, всего размер задолженности по пени на дату формирования совокупной обязанности составлял 1 838 руб. 27 коп.

Согласно положениям ст. 69 и 70 НК РФ в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок (до ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком задолженность не уплачена.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год (2 625 руб.), налог на имущество физических лиц за 2022 год (938 руб.).

Административному истцу посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административным ответчиком налог не уплачен.

Начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено на отрицательное сальдо ЕНС, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 7 540 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ — 11 103 руб. (включена недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год).

Размер пени за указанный период составляет 851 руб. 24 коп.

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность не погашена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Соломбальского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-10010/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 года, пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год, транспортному налогу за 2015-2022 года, налогу на имущества физических лиц за 2016-2021 года не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности не оспорен, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и находит их подлежащим удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 6 671 руб., налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 4 432 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 2 591 руб. 68 коп.

На основании ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 547 руб. 79 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в соответствующий бюджет:

транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 6 671 руб. 00 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 4 432 руб. 00 коп.,

пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 2 591 руб. 68 коп.

всего взыскать 13 694 руб. 68 коп.

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

наименование банка получателя: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, город Тула»; БИК: 017003983; корреспондентский счет: 40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН: <***>; КПП: 770801001; КБК: 18201061201010000510; Уникальный идентификатор начисления (УИН): 18202900230009334524; ИНН должника: 290135197876. Наименование должника: ФИО3. Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 474 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Карамышева

Мотивированное решение составлено 11.09.2024.