Решение № 2А-115/2025 2А-115/2025~М-93/2025 А-115/2025 М-93/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-115/2025

Дело №а-115/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года <адрес>

Баевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Вахроломеевой Е.Г.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 12 060,00 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 179,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 424,37 руб., на общую сумму 18663,37 рублей.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком вышеназванных налогов, между тем, налоги своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась недоимка и начислены пени. Требования об уплате налогов направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В письменных возражениях ФИО1, изложенных в ходатайстве о рассмотрении дела в ее отсутствии, полагала административные исковые требования не подлежащими удовлетворению, поскольку задолженность ею оплачена в полном объеме.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Плотавского сельского совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, налоговая ставка установлена в размере 0,3 %.

В соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно пп.5 п.8 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, 2, кадастровый №, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 65895, 27 руб.; земельного участка в границах муниципального образования «Плотавский сельсовет» примерно в 2849 м северо-западнее <адрес>, р.у. 121, кадастровый №, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 5728810, 23 руб.

В этой связи размер земельного налога за 2023 год составляет 179, 00 руб., исходя из следующего расчета: в отношении земельного участка с кадастровым номером №: 65895, 27 руб. – 22554, 00 руб. ( налоговый вычет 600 м.кв) * 1/1 (доля в праве собственности) * 0,3 % (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году) *1 ( количество месяцев владения)= 10, 83 руб. ( за 1 месяц 2023 года);

в отношении земельного участка с кадастровым номером № - 4716490, 35 руб. (кадастровая стоимость земельного участка)* 1/7 (доля в праве)*0, 3%( ставка налога)/12 ( количество месяцев в году) *1 ( количество месяцев владения)= 168, 00 руб. ( за 1 месяц 2023 года).

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 в 2023 году было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль ЛЕКСУС RX 300, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с мощностью двигателя 201 л.с.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом (в редакции, действовавшей на момент возникновения налоговых правоотношений) установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с., включительно, - 60, 0.

Таким образом, размер транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет:

201 л.с. х 60 руб./12х12 мес. = 12 060, 00 рублей.

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтовой связи и сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось вышеназванное налоговое уведомление об уплате налогов за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога и сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 не произвела уплату налогов.

В п.2 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях п.1 ч.1 настоящей статьи.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно п. 10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счет на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (п. 6 ст. 45 НК РФ).

На дату формирования истцом задолженности по пени, предъявленной ко взысканию (18.09.2024), п.8 ст. 45 НК РФ предусматривал, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Недоимка ФИО1 по налогам превысила 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ правомерно направлено требование № об уплате недоимки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок оплата налога в полном объеме административным ответчиком не произведена.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю судебного участка <адрес>), то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. не отменен, направлен для принудительного исполнения в ОСП <адрес>, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответа на судебный запрос начальника отделения - старшего судебного пристава ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства по вышеуказанному исполнительному производству с должника не взыскивались, в адрес ИФНС № не перечислялись, остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 21 758, 22 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу за 2023 г. и пени отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно п. 32 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023), сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Указанное позволяет сделать вывод о том, что до полного погашения недоимки по налогам, начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Представленный административным истцом расчет по пени проверен судом и признается арифметически правильным, поскольку произведен исходя из фактического состояния сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным, с учетом установленных по делу обстоятельств у суда имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований.

Доводы ФИО1 об оплате задолженности за 2023 год, являются несостоятельными, поскольку произведенные налогоплательщиком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, учтенные как Единый налоговый платеж зачтены в погашение транспортного налога за более ранние периоды (2021 – 2021 годы), возможность взыскания которых налоговым органом не утрачена.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению полностью, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 12 060,00 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 179,00 руб., сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 424,37 руб., всего на общую сумму 18663,37 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Баевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Е.<адрес>