Решение № 2А-587/2024 2А-587/2024~М-556/2024 М-556/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-587/2024

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2024-0012 48-37

Производство № 2а-587/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Шира 28 октября 2024 г.

Ширинский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Лейман Н.А.,

при секретаре Быковской Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Согласно заявленным требованиям, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям регистрирующего органа, налогоплательщику в период 2019 г. принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. О необходимости уплатить налог на имущество, начисленной за 2019 г. в размере 131 руб. налогоплательщик извещен налоговым органом в форме налогового уведомления №27932540 03 августа 2020 г. со сроком уплаты 01 декабря 2020 г. В связи с неуплатой налога на имущество было направлено требование об уплате №122544 от 27 октября 2021 г. Также ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом по результатам проведения камеральной налоговой проверки решением №3082 о привлечении к ответственности от 13 апреля 2022 г. за совершение налогового правонарушения налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 30732 руб., также ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафных санкций в размере 7683 руб. Направлено требование от 07 июня 2022 г. №70079 об уплате соответствующих налогов, срок исполнения 18 июля 2022 г. Также ответчику за период 2014-2015 годы принадлежало транспортное средство. О необходимости уплатить транспортный налог, начисленный за 2015 г. налогоплательщик извещен налоговым органом в форме налогового уведомления №69536725 от 27 августа 2016 г. с расчетом суммы соответствующих налогов, срок уплаты 01 декабря 2016 г. в связи с неуплатой транспортного налога за 2014-2015 г., налогоплательщику направлено требование об уплате №131446 от 28 октября 2021 года. Поскольку указанные выше требования не были исполнены, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением №19780 от 01 августа 2022 г. о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Ширинского района Республики Хакасия 20 октября 2022 г. вынесен судебный приказ, который определением от 04 апреля 2024 г. отменен. По состоянию на 01 октября 2024 г. в рамках данного судебного приказа ввиду частичной оплаты, а также в связи с утратой срока взыскания по транспортному налогу за 2014-2015 годы, взысканию подлежит задолженность в размере 27128,28 руб., в том числе: НДФЛ в размере 19306,78 руб., доначисленный по решению о привлечении к ответственности №3082 от 14 апреля 2022 г.; штраф в размере 7683 руб., начисленный по решению о привлечении к ответственности №3082 от 14 апреля 2022 г.; налог на имущество за 2019 г. в размере 131 руб.; пеня в размере 7,50 руб.

В отношении задолженности в размере 1555,51 руб., в т.ч. налог за 2014 г. в размере 567,92 руб. и за 2015 г. в размере 600,00 руб. по требованию №131446 от 28 октября 2021 г., пени в размере 387,59 руб., просит восстановить срок для подачи заявления в суд.

Представитель административного истца для участия в судебном заседании не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени его проведения, при подаче иска просил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, отсутствовал, ходатайств об отложении не представил.

Поскольку обязательность явки сторон судом не признавалась, суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным провести судебное заседание в отсутствие участников процесса.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Также и ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45 и 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в частности, квартиры.

Согласно ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Закон Республики Хакасия от 25 ноября 2002 года № 66 «О транспортном налоге» определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Республики Хакасия.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208, п.п. 1 абз. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения на доход физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из п.п. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доход по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно положениям п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, то есть к числу налоговых агентов, которые производят расчет и отчисление подоходного налога с заработка физических лиц в размере 13 %.

Физические лица, которые получили вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско – правовым договорам, в том числе и по договорам аренд любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно (п. 1 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, устанавливающей особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, и физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в период 2019 г. принадлежало:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

Налоговым органом по адресу ответчика направлялись налоговое уведомление на уплату налога имущество физических лиц №27932540 от 03 августа 2020 г. в размере 131 руб., в срок 01 декабря 2020 г.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога на имущество налогоплательщику направлено требование №122544 от 27 октября 2021 г. об уплате пени в размере 7,50 руб.

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208, п.п. 1 абз. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения на доход физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из п.п. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доход по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно положениям п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, то есть к числу налоговых агентов, которые производят расчет и отчисление подоходного налога с заработка физических лиц в размере 13 %.

Физические лица, которые получили вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско – правовым договорам, в том числе и по договорам аренд любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно (п. 1 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, устанавливающей особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, и физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

УФНС России по РХ по результатам проведения камеральной налоговой проверки решением №3082 от 13 апреля 2022 г. о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 30732 руб.

Также ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафных санкций в размере 7683 руб.

07 июня 2022 г. налогоплательщику было направлено требование №70079 об уплате соответствующих налогов и штрафа, срок исполнения 18 июля 2022 г.

Сведений об исполнении административным ответчиком требований об уплате, указанных налоговых выплат в материалы дела не представлено.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа административный истец заявляет об имеющейся задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени, налога на доходы физических лиц и штраф, транспортный налог, штрафы за налоговые правонарушения.

20 октября 2022 г. мировым судьей судебного участка №1 Ширинского района Республики Хакасия вынесен судебный приказ № 2а-1-2231/2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности: по транспортному налогу за 2014-2022 годы в размере 1167,92, пени за несвоевременную оплату налога в сумме 575,13 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2022 годы в размере 131 руб., пени в размере 7,50 руб.; по НДФЛ в сумме 30732 руб., штраф в размере 3073,20 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 4609,80 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ширинского района Республики Хакасия от 04 апреля 2024 г. восстановлен пропущенный процессуальный срок для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа от 20 октября 2022 г., судебный приказ отменен.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В суд с настоящим административным иском в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год и транспортного налога за 2014-2015 г. налоговый орган обратился 03 октября 2024 года (вх.№2-679/м-556 от 03.10.2024).

В направленных в адрес ФИО1 требованиях №122544 от 27 октября 2021 года и №131446 от 28 октября 2021 г. срок уплаты установлен до 07 декабря 2021 года.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращение в суд в отношении задолженности по требованию №131446 от 28 октября 2021 г., поскольку им не представлено исключительных доказательств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, обращает внимание, что обращение в мировой суд о взыскании задолженности по требованиям №122544 от 27 октября 2021 года и №131446 от 28 октября 2021 г. административным истцом имело место за сроком, установленным ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд по задолженностям о взыскании транспортного налога за 2014-2015 г. и пени по нему, а также налога на имущество физических лиц и пени по нему, поскольку срок для обращения в суд истекал 07 июня 2022 года.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания транспортного налога и пени по нему, а также налога на имущество физических лиц и пени по нему, и удовлетворению исковых требований в оставшейся части.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец освобождён, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 – 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета налог, начисленный по решению о привлечении к ответственности №3082 от 14 апреля 2022 г., на доходы физического лица в размере 19306 (девятнадцать тысяч триста шесть) руб. 78 коп.,; штраф, начисленный по решению о привлечении к ответственности №3082 от 14 апреля 2022 г., в размере 7683 (семьи тысяч шестьсот восемьдесят три) руб. 00 коп., а всего – 26986 (двадцать шесть тысяч девятьсот восемьдесят шесть) руб. 78 коп., а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (ИНН<***>) в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 г. в размере 1167,92 руб. и пени по уплате транспортного налога в размере 387,59 руб., налога на имущество за 2019 г. в размере 131 руб. 00 коп.; пени в размере 7 руб. 50 коп., отказать.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме – с 11 ноября 2024 года.

Председательствующий Н.А. Лейман