Решение № 2А-2-11/2024 2А-2-11/2024(2А-2-332/2023;)~М-2-299/2023 2А-2-332/2023 М-2-299/2023 от 30 января 2024 г. по делу № 2А-2-11/2024

УИД: 36RS0034-02-2023-000373-26

Дело №2а-2-11/2024 (2а-2-332/2023)

Строка №3.198а

Мотивированное
решение составлено 31.01.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ольховатка 22 января 2024 года

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Грибанова И.В.,

при секретаре Крашениной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к /ФИО1./ о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, указывая, что на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика состоит /ФИО1./ ИНН: №, зарегистрированный по адресу: <адрес>.

Административный ответчик /ФИО1./ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 07.01.2023.

За расчетный период с 01.01.2022 по 31.12.2022 фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование начислен в размере 34 445,00 руб., на обязательное медицинское страхование начислен в размере 8766,00 руб.

В адрес административного ответчика направлялось требование от 16.05.2023 №464, в котором сообщалось о наличии у /ФИО1./ задолженности, и предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Кроме того, административный ответчик /ФИО1./ является плательщиком налога на имущество, земельного налога, имеющихся у него в собственности:

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, 74;

- имущество физических лиц: гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, <адрес>; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

В установленный Налоговым кодексом РФ срок, административным ответчиком /ФИО1./ налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, уплачены не были. В связи с этим административным истцом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 ГК РФ, начислена сумма пени.

МИ ФНС № 15 по Воронежской области обратилось к мировому судье судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с /ФИО1./ недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-1796/2023 от 11.09.2023 о взыскании с /ФИО1./ недоимки и пени по налогам в размере 247 730,51 руб.

В связи с поступившими возражениями должника /ФИО1./ относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесено определение от 20.09.2023 об отмене судебного приказа от 11.09.2023 по делу №2а-1796/2023.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 246 867,89 рублей в добровольном порядке не уплачена.

Потому административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области, просит суд взыскать с административного ответчика /ФИО1./ налог на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2021 год в размере 2550,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2021 год в размере 130 089,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2021 год в размере 1492,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 34 445,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 8766,00 рублей; пеня, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 в размере 69 525,89 рубле, а всего на общую сумму 246 867 рублей 89 копеек.

Представитель административного истца – начальник МИ ФНС России №14 по Воронежской области /ФИО2./ обратился к суду с заявлением, в котором поддержал административное исковое заявление, просил его удовлетворить, а также просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик /ФИО1./, извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в суд не явился по неизвестной причине.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, т.к. неявка в судебное заседание сторон, явка которых не была признана судом обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС - РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании, /ФИО1./, ИНН: № зарегистрированный по адресу: <адрес>, состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик /ФИО1./ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 07.01.2023, и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

За период с 01.01.2022 по 31.12.2022 ответчику /ФИО1./ были начислены: фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей, и фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей.

Кроме того, административный ответчик /ФИО1./ является плательщиком налога на имущество, земельного, так как согласно сведениям представленных органами государственной регистрации недвижимого имущества, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения.

В установленный законом срок, указанный в налоговом уведомлении №3419878 от 01.09.2022, административным ответчиком /ФИО1./ налоги уплачены не были.

В связи с неуплатой с бюджетную систему РФ причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, налоговым органом была начислена пеня в размере 69 525 рублей 89 копеек, за период с 02.12.2022 по 12.08.2023, что подтверждается предоставленным административным истцом расчетом пени.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 464 от 16.05.2023, об уплате задолженности в срок до 15.06.2023 года.

Однако налогоплательщик /ФИО1./ в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Мировым судьей судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ от 11.09.2023 по делу №2а-1796/2023 о взыскании с /ФИО1./ недоимки и пени по налогам.

В связи с поступившими возражениями должника /ФИО1./ относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесено определение от 20.09.2023 об отмене судебного приказа от 11.09.2023 по делу №2а-1796/2023.

Судом установлено, что налоговым органом были предприняты своевременные меры к принудительному взысканию налоговой задолженности должника /ФИО1./

Судом установлено, что налоговым органом были соблюдены сроки обращения как к мировому судье за выдачей судебного приказа, так и в суд с административным иском после отмены судебного приказа по возражению должника /ФИО1./

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании налоговой задолженности и пени, суд признает его верным и обоснованным. Административным ответчиком иной расчет задолженности не представлен.

При таких обстоятельствах суд считает, что административное исковое заявление МИ ФНС России № 14 по Воронежской области подлежит удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию сумма налоговой задолженности в размере 246 867 рублей 89 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет Ольховатского муниципального района Воронежской области.

Поскольку административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче иска был освобожден, госпошлина от цены иска 246 867,89 руб., в размере 5669 руб. подлежит взысканию с административного ответчика /ФИО1./ в доход местного бюджета Ольховатского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №14 по Воронежской области, ИНН: <***>; КПП: 365201001, ОГРН: <***>, дата гос. регистрации 31.12.2012, адрес местонахождения: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2550 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 131 581 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год - 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог за 2022 год - 8766 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г., в размере 69 525 рублей 89 копеек, а всего взыскать 246 867 (двести сорок шесть тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей 89 копеек.

Взыскать с /ФИО1./, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 5669 (пять тысяч шестьсот шестьдесят девять) рублей в доход бюджета Ольховатского муниципального района Воронежской области.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья И.В. Грибанов.