Решение № 2А-1073/2024 2А-66/2025 2А-66/2025(2А-1073/2024;)~М-1007/2024 М-1007/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-1073/2024

Дело № 2а-66/2025 (№2а-1073/2024) УИД 44RS0003-01 -2024-001413-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Вакуровой О.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Лелиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее по тексту УФНС России по Костромской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 11 613,61руб., в том числе: транспортный налог за 2020-2022 гг. в сумме 6 125,00 руб.; налог на имущество 20172022 г.г. в сумме 2 098,00 руб.; земельный налог за 2019-2022 гг. в сумме 1 693 руб., пени в сумме 1 671,61 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований УФНС России по Костромской области указало, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №<***>, дата рождения: ДД.ММ. г.р.; место рождения: _________. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство: автомобиль грузовой ГАЗ 2705, г.н. О323РК44, период регистрации права собственности 14.07.2020 года по настоящее время. Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога в общей сумме 6125,00 руб., из них: за 2020 год - 1225,00 руб., за 2021 год - 2450,00 руб., за 2022 год - 2450,00 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 20864844 от 01.09.2021 (со сроком уплаты до 01.12.2021), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 31.12.2022г. начислены следующие пени в сумме 102,76 руб. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: 1) У доля в праве на жилой дом по адресу: _________ кадастровый №<***>; период регистрации права собственности 16.12.2010 года по настоящее время; 2) У доля в праве на квартиру по адресу: _________; кадастровый №<***>; период регистрации права собственности с 26.02.2002 по12.03.2024; 3) У доля в праве на жилой дом по адресу: _________; кадастровый №<***>; период регистрации права собственности 28.06.2017 года по настоящее время; 4) У доля в праве на квартиру по адресу: _________; кадастровый №<***>; период регистрации права собственности с 28.06.2017 по 13.03.2024. Согласно представленным сведениям из Росреестра, налоговым органом произведен расчет налога на имущество в общей сумме 2 098,00 руб., из них: за 2017 год - 13,00 руб., за 2018 год - 28,00 руб., за 2019 год - 30,00 руб. и 154,00 руб., за 2020 год - 683,00 и 33,00 руб., за 2021 год - 297,00 руб., за 2022 год - 860,00 руб. (в т.ч. 820,00 руб. и 40,00 руб.), который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 42252713 от 31.07.2017 (со сроком уплаты до 01.12.2017). На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество по состоянию на 31.12.2022 начислены следующие пени в размере 207, 14 руб. Кроме того ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельные участки: 1) по адресу: _________; кадастровый №<***>; период регистрации права собственности 28.06.2017 года по настоящее время; 2) по адресу: _________; кадастровый №<***>; период регистрации права собственности 16.12.2010 года по настоящее время. Согласно представленным сведениям из Росреестра, налоговым органом произведен расчет земельного налога в общей сумме 1693.00 руб., из них: за 2019 год - 76.00 руб. и 463,00 руб., за 2020 год - 76,00 руб. и 463,00 руб., за 2021 год - 76,00 руб., за 2022 год - 76,00 руб. и 463,00 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 42252713 от 31.07.2017 (со сроком уплаты до 01.12.2017). На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 31.12.2022 начислены в размере 284,75 руб. Всего общая сумма пеней по состоянию на 31.12.2022 составила 622,95 руб. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелось следующее отрицательное сальдо: налог - 6740,00 руб. На совокупную задолженность по налогам начислены пени в размере 1 078.37 руб. Следовательно, общая сумма пени составляет: 622,95+1078,37= 1701,32 руб., с учетом уменьшения на -3.71 руб. составила 1697.61 руб., которая подлежит взысканию.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просившего рассмотреть дело без его участия (л.д. 8, 46).

Из письменных пояснений представителя УФНС России по Костромской области по доверенности ФИО2 следует, что на основании данных карточек расчетов с бюджетом, по состоянию на 01.01.2023г. сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, согласно которому у налогоплательщика ФИО1 имелась следующая задолженность: налог - 6740,00 руб., из них: транспортный налог в общей сумме 3675,00 руб. (в том числе: за 2020 год - 1225,00 руб., за 2021 год - 2450.,00 руб.); налог на имущество в общей сумме 1238,00 руб. (в том числе: за 2017 год - 13,00 руб., за 2018 год - 28,00 руб., за 2019 год - 30,00 руб. и 154.00 руб., за 2020 год - 33,00 руб. и

руб., за 2021 год - 297,00 руб.); земельный налог в общей сумме 1827.00 руб. (в том числе: за 2016 год - 210,00 руб., за 2018 год - 463,00 руб., за 2019 год - 463,00 руб. и 76,00 руб., за 2020 год - 463,00 руб. и 76,00 руб., за 2021 год - 76,00 руб.). По состоянию на 05.02.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 613,61 руб., в том числе: транспортный налог за 2020-2022 годы - 6125.00 руб.; налог на имущество за 2017-2022 годы - 2098.00 руб. земельный налог за 2019-2022 годы - 1693.00 руб.; пени - 1697.61 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В вышеуказанное требование об уплате налогов были включены суммы задолженности, образованные по ЕНС с учетом погашения (увеличения/уменьшения) на момент формирования требования. С 01.01.2023 г. в единое требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. По требованиям - № 46706 от 15.06.2021г., № 145318 от 21.12.2021г. не были приняты меры взыскания. Исходя из приведенных норм требование № 89468 от 12.07.2023г. на общую сумму 7700,77 руб., направленное после 01.01.2023, прекратило действие требований № 46706 от 15.06.2021 г. (по сроку уплаты до 17.11.2021), № 145318 от 21.12.2021г. (по сроку уплаты до 15.02.2022г.), которые были направлены налогоплательщику до 31.12.2022 г., поскольку налоговым органом не были приняты меры взыскания по этим требованиям. Тем самым взыскание транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2017-2020 годы и земельного налога за 2019-2020 годы также является правомерным. Таким образом, отрицательного сальдо достигло предусмотренного законодательством размера, превышающего 10000 руб. - 02.12.2023 г., что позволило налоговому органу обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области был вынесен 17.04.2024 судебный приказ по делу № 2а-841/2024, который впоследствии отменен определением от 23.05.2024г. Налоговый орган обратился в административным иском в районный суд 19.11.2024 (т.е. в установленный законом шестимесячный срок - до 23.11.2024 г.) Таким образом, налоговым органом соблюдены все сроки на взыскание задолженности и взыскание задолженности является правоверным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении не заявлено. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 44).

При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежит автомобиль грузовой ГАЗ 2705, г.н. О323РК44; период регистрации права собственности 14.07.2020 года по настоящее время (л.д. 18).

Кроме того, ФИО1 принадлежит недвижимое имущество - земельные участки: 1) по адресу: _________; кадастровый №<***>; период регистрации права собственности 28.06.2017 года по настоящее время; 2) по адресу: _________; кадастровый №<***>; период регистрации права собственности 16.12.2010 года по настоящее время. (л.д. 18)

Также, налогоплательщику на праве собственности принадлежало либо принадлежит недвижимое имущество: 1) У доля в праве на жилой дом по адресу: _________ кадастровый №<***>; период регистрации права собственности 16.12.2010 года по настоящее время; 2) У доля в праве на квартиру по адресу: _________; кадастровый номер 44:14:030101:338; период регистрации права собственности с

26.02.2002 по12.03.2024; 3) 1/4 доля в праве на жилой дом по адресу: _________; кадастровый №<***>; период регистрации права собственности 28.06.2017 года по настоящее время; 4) У доля в праве на квартиру по адресу: _________; кадастровый номер №<***>; период регистрации права собственности с

28.06.2017 по 13.03.2024. (л.д. 18, 19).

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику начислены следующие виды налогов:

Транспортный налог в общей сумме 6 125,00 руб., из них:

за 2020 год - 1225,00 руб., за 2021 год - 2450,00 руб., за 2022 год - 2450,00 руб., который взыскивается настоящим иском.

Налог на имущество в общей сумме 2 098,00 руб., из них:

за 2017 год - 13,00 руб., за 2018 год - 28,00 руб., за 2019 год - 30,00 руб. и

руб., за 2020 год - 683,00 и 33,00 руб., за 2021 год - 297,00 руб., за 2022 год - 860,00 руб. (в т.ч. 820,00 руб. и 40,00 руб.), который взыскивается настоящим иском.

Земельный налог в общей сумме 1693.00 руб., из них:

за 2019 год - 76,00 руб. и 463,00 руб., за 2020 год - 76,00 руб. и 463,00 руб., за 2021 год - 76,00 руб., за 2022 год - 76,00 руб. и 463,00 руб., который взыскивается настоящим иском.

Проверив расчёт земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Налогоплательщику были выставлены требования:

№ 46706 от 15.06.2021 (по сроку уплаты до 15.06.2021) на общую сумму налогов - 1009.00 руб., пени - 29,43 руб. В данное требование вошли налоги: налог на имущество в общей сумме 71,00 руб. (в т.ч.: 13,00 руб. за 2017 год, 28,00 руб. - за 2018 год,

руб. - за 2019 год); земельный налог за 2019 год: 463,00 руб. и 76,00 руб., а также пени в общей сумме 29,43 руб. (л.д. 55,56);

№ 145318 от 21.12.2021 (по сроку уплаты до 15.02.2022) на общую сумму налогов - 2908.00 руб., пени - 13,90 руб.. В данное требование вошли налоги: транспортный налог за 2020 год - 1225,00 руб., налог на имущество в общей сумме

руб. (в т.ч.: 204,00 руб. за 2018 год, 224,00 руб. - за 2019 год, 683,00 руб. - за 2020 год), налог на имущество за 2020 год - 33,00 руб.; земельный налог за 2020 год: 463,00 руб. и 76,00 руб., а также пени в общей сумме 13,90 руб. (л.д. 57, 58)

В установленный срок административным ответчиком требования не

исполнено.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество по состоянию на 31.12.2022 в сумме 1697,61 руб.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 17.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 23 Шарьинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-841/2024, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением от 23.05.2024 года (л.д. 16,51).

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 19.11.2024 года, зарегистрировано в суде 25.11.2024 года - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).( л.д. 47)

На основании изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного отуплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ. года рождения, (ИНН *****) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 11 613,61руб., в том числе: транспортный налог за 2020-2022 гг. в сумме 6 125,00 руб.; налог на имущество 2017-2022 г.г. в сумме 2 098,00 руб.; земельный налог за 2019-2022 гг. в сумме 1 693 руб., пени в сумме 1 671,61 руб.

Взыскать со ФИО1, в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Председательствующий судья:

Мотивированное решение изготовлено 15 января 2025 года.