Решение № 2А-259/2025 2А-259/2025(2А-4586/2024;)~М-4138/2024 2А-4586/2024 М-4138/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-259/2025

Дело № 2а-259/2025

УИД 50RS0044-01-2024-007526-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 41977,06 руб. из них:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 15 862руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год – 495 руб.;

- пени за (несвоевременную уплату), неуплату налогов по состоянию на 16.10.2023 – 25620,06 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которое начислен транспортный налог за 2021 год – 15862 руб., не оплаченный налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, на которые начислен налог на имущество за 2021 год в сумме 495 руб., не уплаченный налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Сумма пени к уплате по состоянию на 16.10.2023 – 25620,06 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №38708503 об уплате транспортного налога за 2021 г., налога на имущество за 2021 год, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 436 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №2991 от 05.10.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 235158,30 руб., с направлением решения в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 29.03.2024 №2а-728/2024 впоследствии был отменен 26.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 245799,98 руб., из них транспортный налог за 2021 год в размере 15 862 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 495 руб.; пени за (несвоевременную уплату), неуплату налогов по состоянию на 16.10.2023 – 25620,06 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимости (л.д.13).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено 15.09.2022 в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи налоговое уведомление № 38708503 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 15 862 руб., налога на имущество за 2021 год – 495 руб. (л.д.14,15).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №436 по состоянию на 16.05.2023 с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год (л.д.16), полученное налогоплательщиком 19.05.2023 (л.д.17).

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №2991 от 05.10.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 235185,30 руб., с направлением решения в адрес налогоплательщика (л.д.22).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 29.03.2024 №2а-728/2024 впоследствии был отменен 26.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.11).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортном налогу за 2021 год - 15 862 руб.; по налогу на имущество за 2021 год - 495 руб.; суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 436 по состоянию на 16.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 29.03.2024 в последствие был отменен 26.04.2024 по возражениям должника. 25.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год было сформировано налоговым органом по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика, получено последним 19.05.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д. 14).

Установлено, что в 2021 году за ФИО1 были зарегистрированы: транспортные средства, объект недвижимости, в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог, налога на имущество, между тем обязательства по оплате налогов ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы: транспортные средства, объект недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на объекты недвижимости, а также снятие с регистрационного учета транспортного средства, ответчиком в суд не представлено.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 43 500 руб., взысканных решением Серпуховского городского суда Московской области от 30.03.2023 по делу №2а-1081/2023 (л.д.82-84), поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство <номер>-ИП от 02.12.2024 (л.д.64,65), по которому должником платежи не производились. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период), что составит 5810,88 руб.

Период пени определен исходя из следующего. Решением суда по делу №2а-1081/2023 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 43500 руб., а также пени, рассчитанные требованию по состоянию на 16.12.2021, в связи с чем, взыскание пеней за неуплату (несвоевременную уплату) должно производиться с 16.12.2021. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период), что составит 5810,88 руб.

Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 43 500 руб., взысканных решением Протвинского городского суда Московской области от 12.05.2022 по делу №2а-202/2022 (л.д.79-81), поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником производились платежи, оконченное 17.01.2023 фактическим исполнением (л.д.66). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП по состоянию на 05.12.2024, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности с определенной периодичностью поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку решение суда по делу №2а-202/2022 вынесено на основании требования от 14.05.2021, период взыскания пени определен судом с 25.10.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год за период с 25.10.2021 по 26.12.2022 (по дату последнего платежа, совершенного в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период (л.д.69), что составит 6313,93 руб.

Период пени определен исходя из следующего. Решением суда по делу №2а-202/2022 установлено, что взысканные пени по требованию № 16831 рассчитаны по состоянию на 14.05.2021. Поскольку взыскание настоящих пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год с 14.05.2021 невозможно в связи с истечением разумных сроков давности, суд полагает, что взыскание пеней должно производиться с 25.10.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) по 26.12.2022 (дата последнего платежа по ИП <номер>-ИП).

Иные пени, начисленные налоговым органом за неуплату налога (несвоевременную уплату), не подлежат взысканию в виду непринятия налоговым органом в установленном порядке мер принудительного взыскания, что исключает возможность взыскать пени за несвоевременную уплаты налогов. Так, судом установлено, что в отношении налогоплательщика вынесен судебный приказ, не отмененный должником (<номер>а-270/2017 – л.д. 57), между тем, сведений об их предъявлении в службу судебных приставов, у суда не имеется (л.д. 59), срок предъявления вышеуказанного исполнительного документа также истек.

Исполнительное производство <номер>-ИП, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончено 27.08.2021, в суд с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 25.10.2024, в связи с чем срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Так установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 15 862 руб., по налогу на имущество за 2021 год - 495 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 43 500 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-1081/2023, которая до настоящего момента не оплачена. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 59 857 руб. Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 16.10.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 16.10.2023, которые составят 4 857,40 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15 862 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 118,96 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 495 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 3,71руб.;

- по пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 43 500 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-1081/2023, за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 (с учетом отсутствия платежей в рамках <номер>) в сумме 5 810,88 руб.

- по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 43 500 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-202/2022, за период с 25.10.2021 по 26.12.2022 (с учетом платежей в рамках ИП <номер>-ИП) в сумме 6 313,93руб.

- по пени, рассчитанные с 01.01.2023: за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 15862 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 495 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 43 500 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-1081/2023, а всего на сумму совокупной обязанности 59857 руб. (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 4 857,40 руб., а всего взыскать - 33461 (тридцать три тысячи четыреста шестьдесят один) рубль 88 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 05.02.2025.