Решение № 2А-724/2025 2А-724/2025~М-625/2025 М-625/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-724/2025

Дело № 2а-724/2025 07 августа 2025 г.

29RS0010-01-2025-001284-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Коряжемский городской суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Спиридонова А.П.,

при секретаре Гуменюк Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Коряжме в помещении Коряжемского городского суда 07.08.2025 дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в Коряждемский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам в общем размере 193 342,73 рубля, указав в обоснование заявленных требований на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в размере 3 625 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 149 449 рублей, земельного налога в размере 5 040 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом административному ответчику начислены пени за период с 06.02.2024 по 09.01.2025 в размере 35 228,73 рублей.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу уведомлено о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направило.

Судом предприняты исчерпывающие меры для извещения административного ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела. Однако, судебная корреспонденция, направленная по последнему известному суду месту жительства и регистрации ФИО1, адресату не вручена в связи с отсутствием последнего. Сведениями об ином месте жительства ответчика суд не располагает. Учитывая изложенное, руководствуясь положениями ст. 96 и ст. 101 КАС РФ, суд приходит к выводу о надлежащем уведомлении административного ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Статьей 2 Закона Архангельской области от 01.10.2022 № 112-16-03 «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом № 320-ФЗ от 23.112015 в п. 1 ст. 397 НК РФ внесены изменения, согласно которым земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пунктом 4 этой же статьи установлено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Также в силу положений статьей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.

Нормы ст. 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ). Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных 1Ж РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из исследованных доказательств следует, что в 2023 г. ФИО1 имела в собственности автомобиль ... земельный участок, ...; в течение 11 месяцев 1/2 доли в праве общей собственности на квартиру, ...; в течение 11 месяцев нежилое строение, расположенное по адресу: ...; в течение 11 месяцев нежилое строение, ....

Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Налоговым уведомлением № от 24.07.2024 административному ответчику начислены имущественные налоги за 2023 год в общем размере 158 114 рублей, в том числе транспортный налог – 3 625 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - 5 040 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 149 449 рублей, подлежащие уплате не позднее 02.12.2024.

Расчет налогов судом проверен и признан верным. Доказательств обратного или неправильного определения кадастровой стоимости недвижимого имущества, а также неверного исчисления соответствующего имущественного налога ФИО1 не представлено и обстоятельств, свидетельствующих об этом, судом не установлено.

По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по уплате налогов в размере 154 650,54 рублей и пени в размере 463,95 рубля. Поскольку в установленный срок имущественные налоги уплачены не были, административному ответчику направлено требование № от 07.12.2023 об уплате в срок до 29.12.2023 недоимки по налогам и пени. В указанном требовании налогоплательщику разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством НК РФ не предусмотрено. Данное требование ФИО1 не исполнила, в связи с чем налоговым органом в порядке и с учетом особенностей, установленных ст. 46 и 48 НК РФ принято решение № 852 от 11.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Доказательств оплаты или освобождения ФИО1 от обязанности уплатить транспортный и земельный налоги, налог на имущество за спорный налоговый период, а также начисленных пени в материалах дела не содержится, на такие доказательства ответчик не ссылается.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по имущественным налогам за 2023 год в размере 158 114 рублей, а также находит обоснованными требование о взыскании с ФИО1 пени за период с 06.02.2024 по 09.01.2025 в размере 35 228,73 рублей.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Так как спорная задолженность ФИО1 превысила 10 000 рублей, с учетом приведенных выше норм закона, предельный срок обращения налогового органа в суд с административным иском– 20.08.2025 (судебный приказ от 06.02.2025 о взыскании недоимки и пени за 2023 год отменен 20.02.2025).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ 04.02.2025; в суд с настоящим иском – 24.06.2025, то есть в пределах установленных сроков.

Поскольку требования налогового органа об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также пени по имущественным налогам административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорных недоимки, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Принятые по делу меры предварительной защиты в виде ареста имущества ФИО1 в пределах цены административного иска следует сохранить до исполнения административным ответчиком настоящего решения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ...) в доход бюджета: транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 3 625 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 г. в размере 149 449 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 г. в размере 5 040 рублей; пени по налоговым платежам, начисленные за период с 06.02.2024 по 09.01.2025 в размере 35 228,73 рублей, всего взыскать 193 342 (сто девяносто три тысячи триста сорок два) рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 800 (шесть тысяч восемьсот) рублей.

Принятые определением суда от 02.07.2025 меры предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество ФИО1 в пределах размера исковых требований на сумму 193 342,73 рубля сохранить до исполнения решения.

Зачисление налогов и пени в общем размере 193 342,73 рубля произвести по реквизитам: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»; БИК банка получателя средств: 017003983; Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»; Номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; Уникальный идентификатор начисления (УИН): 18202900230009389248; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной путем подачи апелляционной жалобы через Коряжемский городской суд в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий А.П. Спиридонов