Решение № 2А-1006/2020 2А-1006/2020~М-702/2020 М-702/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-1006/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 сентября 2020 года г.Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Панасюк Т.Я.,

при секретаре Сакаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и налогу на имущество,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области, ссылаясь на положения ст.48 НК РФ, ст.ст.124-126, 286, 287, 291-294,353 КАС РФ, обратилась в Центральный районный суд г.Твери с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу – 572 руб. и пени - 1,68 руб., пени по налогу на имущество – 35,07 руб.

В обоснование иска указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюдён путём направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №82 Тверской области от 25.10.2019 по делу №2а-2076-1/2019 отменён судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 06.09.2019. В соответствии со ст.408 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2016 год в сумме 266 руб., за 2017 год в сумме 2052 руб. В соответствии со ст.362 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2014 год в сумме 572 руб. Налогоплательщику направлено уведомление от 13.08.2018 №4965542, от 29.05.2015 №470506 об уплате налогов. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области в порядке досудебного урегулирования спора направила требования от 01.02.2019 №16333, от 09.11.2015 №36995 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Указанные требования были направлены налогоплательщику заказными письмами. Налогоплательщиком требования частично не исполнены. За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения дела извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила письменный отзыв на иск, в котором просила в удовлетворении заявленных требований отказать ввиду пропуска налоговым органом установленного срока обращения в суд.

Судом с учётом положений ч.2 ст.289 КАС РФ определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из представленного административным ответчиком в копии договора купли-продажи транспортного средства, следует, что административный ответчик ФИО1 до 04.03.2014 являлась собственником транспортного средства CHEVROLET KL1J CRUZE государственный регистрационный знак №.

С учётом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговых ставок, установленных в соответствии с п.1 ст.361 НК РФ и ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2014 год по налоговому уведомлению №470506 от 29.05.2015 в размере 572 руб.

В силу п.п.1, 3 ст.363 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату направления налогоплательщику налогового уведомления №470506 от 29.05.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» с 1 января 2015 года на территории города Твери введён налог на имущество физических лиц. Объектом налогообложения являются, в том числе, квартиры.

Представленной по запросу суда выпиской из ЕГРН подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права собственности) является собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению №49655428 от 13.08.2018 административному ответчику по указанному объекту недвижимости доначислен налог на имущество к ранее начисленному в сумме 1693 руб. за 2016 год - в размере 266 руб. и начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 2052 руб.

Размер исчисленного налога на имущество административным ответчиком не оспаривался, к взысканию данная сумма налога не заявлена.

В силу пунктов 1-4 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказным письмом 24.08.2018 направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц №49655428 от 13.08.2018 с указанием срока внесения платежа – 03.12.2018.

Доказательства направления ФИО1 налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год за №470506 от 29.05.2015 в материалах дела отсутствуют, что исключает возможность проверки соблюдения налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомления об уплате земельного налога и порядка взыскания налога.

В установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанные налоги в исчисленных суммах налогоплательщиком уплачены не были.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как следует из представленного административным истцом расчёта пени по транспортному налогу, срок уплаты которого истёк в рассматриваемом случае 01.10.2015, административному ответчику начислены пени за период с 01.01.2015 по 01.10.2015 исходя из размера ранее образовавшейся недоимки в сумме 954 руб. – 71,88 руб. и за период с 02.10.2015 по 08.11.2015 исходя из размера вновь образовавшейся недоимки 1526 руб. (954 руб. + 572 руб.) в сумме 29,11 руб., всего на общую сумму 100,99 руб.

Как следует из представленного административным истцом расчёта пени по налогу на имущество, исчисленному согласно налоговому уведомлению №49655428 от 13.08.2018, срок уплаты которого истёк 03.12.2018, налогоплательщику начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 на общую сумму 35,07 руб. (31,05 руб. на налогу за 2017 год в сумме 2052 руб. и 4,02 руб. по налогу на 2016 год в сумме 266 руб.).

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.6 ст.69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 №ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждение даты отправки (п.10 Порядка).

В силу п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не была исполнена ФИО1 в полном объёме и в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ заказным письмом, а также в электронной форме направлено в адрес административного ответчика требование №16333 от 01.02.2019 об уплате налога в сумме 2318 руб. и пени в сумме 35,07 руб. в срок до 27.03.2019.

Также в материалы дела административным истцом представлено требование №36995 от 09.11.2015 об уплате транспортного налога в сумме 572 руб. и пени в сумме 100,99 руб. Вместе с тем, доказательств направления данного требования в адрес административного ответчика не представлено.

Как установлено судом, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ. Срок исполнения требований об уплате налога, включая начисленные пени, определяется направленным налогоплательщику требованием.

В рассматриваемом случае ввиду неисполнения налоговым органом предусмотренной ч.4 ст.289 КАС РФ обязанности по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а именно доказательств направления в адрес административного ответчика налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год и начисленных пеней по транспортному налогу, оснований для вывода о соблюдении административным истцом порядка взыскания налога и возникновении у административного ответчика обязанности по уплате налога в указанной части, у суда не имеется.

Таким образом, в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу – 572 руб. и пени - 1,68 руб. по налоговому уведомлению №470506 от 29.05.2015 и требованию об уплате налога №36995 от 09.11.2015 надлежит отказать.

Разрешая заявленные требования в оставшейся части, суд приходит к выводу о том, что при расчёте пени по налогу на имущество физических лиц налоговым органом верно определён период просрочки, обоснованно применена действовавшая на тот период ставка рефинансирования.

Доказательств своевременной оплаты налоговых платежей по налогу на имущество, отсутствия задолженности по указанному налогу на период исчисления пени, опровергающих представленный налоговым органом расчёт, суду со стороны административного ответчика не представлено. Также не представлено и доказательств оплаты пени в заявленном размере в указанный в требовании срок – до 27.03.2019.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебным приказом от 06.09.2019, т.е. вынесенным в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, включая сумму пени по налогу на имущество – 35,07 руб. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка №82 Тверской области от 25.10.2019.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым обязательствам Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась в установленный законом срок.

Рассматриваемый административный иск, как следует из данных о принятии к доставке, указанных на конверте, направлен в суд 15.04.2020, т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению с взысканием с административного ответчика пени по налогу на имущество в сумме 35,07 руб.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО1 в связи с частичным удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 35 руб. 07 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Я. Панасюк

Мотивированное решение составлено 17.09.2020.

1версия для печати