Решение № 2А-280/2025 2А-280/2025~М-243/2025 М-243/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-280/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

14 августа 2025 года <адрес обезличен>

Осинский районный суд <адрес обезличен> в составе: председательствующего Русаковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Халбаевой Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-280/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, указав в обоснование иска, что административный ответчик ФИО1 ИНН №.... (далее по тексту - налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований: региональные (транспортный налог); местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог).

Должник имеет (имел(а)) в собственности транспортное(ые) средство(а) и соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налог устанавливается как календарный год.

Ст.1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-ОЗ устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

С 01.01.2016 действует редакция п.3 ст.363 НК РФ, в соответствии с которой если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Расчет транспортного налога за <дата обезличена> в отношении принадлежащих налогоплательщику транспортных(ого) средств(а) приведен в налоговом уведомлении от <дата обезличена> №.....

В нарушение указанных выше норм законодательства налогоплательщиком сумм транспортного налога за <дата обезличена> в установленный законодательством срок уплачена не была.

Должник имеет (имел) в собственности земельный(е) участок(ки) и в соответствии со ст.ст.388,389 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.1 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны оплатить земельный налог за <дата обезличена> - в срок не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2015 действует редакция п.7 ст.396 НК РФ, в соответствии с которой, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права; если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет земельного налога за <дата обезличена> в отношении принадлежащего(их) налогоплательщику земельного(ых) участка(ов) приведен в налоговом уведомлении от <дата обезличена> №.....

В нарушение указанных выше норм законодательства налогоплательщиком сумма земельного налога за <дата обезличена> в установленный законодательством срок не уплачена.

Должник имеет (имел) в собственности объект(ы) недвижимого имущества и согласно ст.ст.400, 401 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц (далее по тексту - налог). Ст.405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.409, п.6 ст.6.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физически лицами, обязаны оплатить налог на имущество физических лиц за 2023 г. - в срок не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделка зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту свое1 нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет налога на имущество физических лиц за <дата обезличена> в отношении принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимого имущества приведен в налоговом уведомлении от <дата обезличена> №.....

В нарушение указанных выше норм законодательства налогоплательщиком с налога на имущество физических лиц за <дата обезличена> в установленный законодательством срок не уплачена.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, аванс платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 4 ст.11.3 НК РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счёт (ЕНС).

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена, в том числе форма требования об уплате задолженности.

Таким образом, в соответствии с нормами действующего законодательства требование об уплате задолженности, указывается общая сумма задолженности по числящаяся за налогоплательщиком на дату его формирования. Форма требований не предусматривает расчета пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.ст.69. 70 НК РФ выставлено и направлено Требование об уплате задолженности №.... по состоянию на <дата обезличена>. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, начиная с <дата обезличена>, отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 7234,92 руб., в том числе, пени 2854,00 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2854,00 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 108498,46 руб., в том числе пени 27156,75 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17145,44 руб.

Налоговым органом за период с <дата обезличена> (день, следующий за днем формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>) по <дата обезличена> (день формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>) начислены пени в размере 10011,31 руб.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку требования Инспекции об уплате задолженности по обязательным платежам, пени в бюджет не были исполнены, Инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением №.... от <дата обезличена> о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 131 Боханского района Иркутской области – и.о. мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области <дата обезличена> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10011,31 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явилась, с ходатайством об отложении судебного разбирательства не обращалась, сведения о наличии уважительных причин неявки суду не представила, письменных возражений по заявленным требованиям не направила.

В соответствии с положениями ст.150 КАС суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали, явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы административного дела, дополнительно представленные материалы, установив юридически значимые обстоятельства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 32 НК РФ в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Подпунктом 3 п.1 ст.397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» установлен транспортный налог.

Ст.356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Под страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) понимаются обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений, данное положение закреплено в ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в ред. от 14.07.2022 № 350-ФЗ).

В соответствии со ст.28 вышеуказанного Федерального закона № 167-ФЗ страхователи, указанные в пп.2 п.2 ст.6 настоящего Закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

При этом обязанность по уплате страховых взносов сохраняется за плательщиком со дня его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до момента прекращения указанного статуса и не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст.425 НК РФ).

П.2 и п.3 ст.425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

П.5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Ст.11.3 НК РФ определено, что Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 предусмотрено, что взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Следовательно, с 01.01.2023 уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области, с <дата обезличена> зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области. <дата обезличена> прекратила предпринимательскую деятельность. Также ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежало транспортное средство – автомобиль легковой «...», государственный регистрационный знак №...., <дата обезличена> года выпуска, дата регистрации права собственности <дата обезличена>. Кроме того, является собственником объектов недвижимого имущества, подлежащего налогообложению: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь 900, дата регистрации права <дата обезличена>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь 52,9, дата регистрации права <дата обезличена>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика, сведениями ЕГРИП.

Следовательно, на ФИО1 лежала обязанность уплаты соответствующих налогов в установленные законом сроки.

П.1 ст.45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исследованными материалами подтверждается, что по результатам проведенных налоговым органом камеральных проверок, ФИО1 Решениями №.... от <дата обезличена>, №.... от <дата обезличена>, №.... от <дата обезличена>, зам.начальника ИФНС № 16 по Иркутской области была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов, начислений пени.

На основании ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией направлено Требование №.... по состоянию на <дата обезличена> об оплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельному налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, пени по налогам в срок до <дата обезличена>. Данное Требование получено ФИО1 <дата обезличена>.

Решением налогового органа №.... от <дата обезличена>, в связи с неисполнением ФИО1 данного Требования, с последней постановлено взыскать сумму задолженности в размере 69723,03 руб.

Кроме того, налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией налогоплательщику направлено налоговое уведомление №.... от <дата обезличена>, которое получено <дата обезличена>, об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 241 руб., земельного налога в размере 139 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5 руб., всего – 385 руб., со сроком уплаты налога не позднее <дата обезличена>.

В установленный срок административный ответчик оплату задолженности не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Таким образом, согласно исследованных материалов, в том числе, административных дел, истребованных у мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области, налоговым органом произведены действия по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности.

Так, судебным приказом №.... от <дата обезличена>, вступившим в законную силу, взыскана задолженность, состоящая из следующих начислений: земельный налог за <дата обезличена>. в размере 139 руб., налог на имущество физических лиц за <дата обезличена> в размере 5 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за <дата обезличена> в размере 12028 руб., страховые взносы на ОПС за <дата обезличена> в размере 256,72 руб., страховые взносы на ОПС за <дата обезличена> в размере 24545,10 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена> в размере 45842 руб., пени в размере 14192,65 руб. (за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>); транспортный налог за <дата обезличена> в размере 241 руб. Всего постановлено взыскать 97249,38 руб.

На основании указанного судебного приказа <дата обезличена> возбуждено исполнительное производство №....-ИП, которое окончено в связи с исполнением исполнительного документа.

Судебным приказом №.... от <дата обезличена>, вступившим в законную силу, взыскана задолженность, состоящая из следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена> в размере 12241,94 руб., пени в размере 2899,99 руб. (за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>). Всего постановлено взыскать 15141,93 руб.

На основании данного судебного приказа <дата обезличена> возбуждено исполнительное производство №....-ИП, которое окончено <дата обезличена>, в связи с исполнением исполнительного документа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №.... от <дата обезличена> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в общем размере 10011,31 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области – мирового судьи судебного участка № 131 Боханского района Иркутской области от <дата обезличена>, в принятии вышеуказанного заявления №.... отказано.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в установленный законом срок.

Из административного искового заявления следует, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, в ходе судебного разбирательства, суду не представлены.

Исходя из того, что административным истцом приняты меры для принудительного взыскания образовавшейся недоимки, которая должником не была оплачена, начисление пени вполне обосновано.

В соответствии с правовыми позициями, изложенными Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П и в определении от 06.12.2001 № 257-О, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме, собственно, не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в данной части требований является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм страховых взносов и налоговых платежей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином, налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ произведено начисление пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Поскольку налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки, то право на взыскание пени не утрачено.

Из подробного расчета пени истца следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС – <дата обезличена> в сумме 7234,92 руб., в том числе пени 2854 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2854 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>: общее сальдо в сумме 108498,46 руб., в том числе, пени 27156,75 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17145,44 руб.

Таким образом, 27156,75 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от <дата обезличена>) – 17145,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10011,31 руб.

Представленный административным истцом расчет пени судом был проверен, признан арифметически верным, оснований для его перерасчета судом не установлено.

Согласно ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата обезличена>, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Анализируя указанные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10011,31 руб. подлежат удовлетворению.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика об этом не заявлялось.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, и зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина составляет 4000 руб. Следовательно, данная сумма государственной пошлины должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета Осинского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 10011 (десять тысяч одиннадцать) рублей 31 копейку, с зачислением на следующие реквизиты:

Получатель – Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001,

БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983,

Единый казначейский счет – 40102810445370000059,

Расчетный счет – <***>,

Банк получателя – Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула,

Назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК 18201061201010000510/ОКТМО - 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Осинского районного суда Е.В. Русакова

Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2025 года.