Решение № 2А-251/2020 2А-251/2020~М-67/2020 М-67/2020 от 10 января 2020 г. по делу № 2А-251/2020

61RS0011-01-2020-000086-28 Дело № 2а-251/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 февраля 2020г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Логвиновой С. Е.,

при секретаре Гриценко А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

МИФНС России № 22 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, ссылаясь на то, 27.04.2017 ФИО2 в налоговый орган представлена декларация о предполагаемом доходе физического лица за 2017, согласно которой сумма его дохода составляет 50000 руб., 03.05.2018 ФИО2 представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017, согласно которой сумма полученных доходов составила 118000 руб. Ответчик является плательщиком НДФЛ, указанный налог уплачивается самостоятельно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно представленной декларации ответчик должен был уплатить НДФЛ за 2017г. в сумме 21840 руб., однако в установленный срок его не уплатил. За 2018г. ответчик должен был уплатить взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 5840 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в сумме 26545 руб., однако не уплатил их. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов административному ответчику 13.08.2018 и 22.01.2019 были направлены требовании об уплате задолженности в добровольном порядке, которые им исполнены не были. Определением мирового судьи судебного участка №5 Белокалитвинского района Ростовской области от 01.08.2019 отменен судебный приказ от 16.07.2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в связи с подачей возражений относительно его исполнения. В связи с изложенным истец после уточнения просит взыскать с ответчика в доход государства задолженность по НДФЛ за 2017 в сумме 15340 руб., пеню в сумме 3394 руб. 96 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 5840 руб., пеню в сумме 205 руб. 63 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., пеню в сумме 1037 руб. 44 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8).

Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (в ред. Федеральных законов от 19.05.2010 N 86-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно налоговой декларации, представленной 27.04.2017 в МИФНС ФИО2, имеющим статус адвоката, сумма предполагаемых доходов составляет 50000 руб., налог на доходы физических лиц (13%), подлежащий уплате в виде авансовых платежей, составил 6500 руб. Исчисленные МИФНС суммы авансовых платежей ответчиком не были не уплачены.

Согласно представленной 03.05.2018 ФИО2 первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017г. сумма полученных им доходов составила 118000 руб., сумма налога, исчисленная плательщиком, составила 15340 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2017г. не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 16.07.2018. ФИО2 самостоятельно сумму налога не уплатил.

13.08.2018 ответчику направлено требование об уплате налога и пени в срок до 31.08.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 232 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, подлежащая уплате ФИО2 за 2018г., составила 26545 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018г. составила 5840 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2018г. не позднее 31 декабря текущего календарного года, т.е. не позднее 09.01.2019. Добровольно обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 исполнена не была.

22.01.2019. ответчику было направлено требование об уплате задолженности в добровольном порядке в срок до 11.02.2019. которые им исполнены не были.

В настоящее время задолженность составляет по НДФЛ 15340 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога и страховых взносов в соответствии со ст. 57 Налогового кодекса начислена пеня, согласно расчету истца в сумме 3394 руб. 96 коп. – по НДФЛ, 205 руб. 63 коп. - по страховым взносам на ОМС, 1037 руб. 44 коп. – по страховым взносам в ПФ РФ, всего 4638 руб.03 коп. Расчет судом принят, ответчиком не оспорен.

Таким образом, требования о взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1770 руб. 89 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017г. в сумме 15340 руб., пеню в сумме 3394 руб. 96 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2018г. в сумме 5840 руб., пеню в сумме 205 руб. 63 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2018г. в сумме 26545 руб., пеню в сумме 1037 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в сумме 1770 руб. 89 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня получения копии решения.

СУДЬЯ С. Е. ЛОГВИНОВА

Мотивированное решение составлено 7 февраля 2020г.