Решение № 2А-2182/2025 2А-2182/2025~М-1572/2025 М-1572/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-2182/2025

Дело № 2а-2182/2025

18RS0023-01-2025-003063-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шадриной Е. В.,

при секретаре Ветелиной Н. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Мартиросяну <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Заявленные требования обосновывают тем, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком в 2021 году реализовано недвижимое имущество по адресу: УР, <адрес>, д. Ст. Казмаска, <адрес> А, кадастровый №, размер доли 1/1, период владения с 09.07.2019 по 20.08.2021., стоимость реализованного имущества с учетом размера доли составила 4000 рублей (по договору купли продажи). Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2021 года составила 536058,24 рублей. Кадастровая стоимость с учетом размера доли и понижающего коэффициента 0,7 составляет в размере 375240,77 рублей. В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, сумма имущественного вычета составит 250000,00 руб., налоговая база 125240,77 руб. х 13% и сумма налога составила в размере 16281,00 руб. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в результате, которой установлено неуплата НДФЛ в размере 16281,00 рублей и непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год. Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не цозднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - 15.07.2022 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налогоплательщиком не уплачена. Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила в размере 407,00 рублей (16281 руб. х 20 % / 8). Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила в размере 407,00 рублей (16281 руб. х 20 % / 8). Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год - 30.04.2022 года. Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил в размере 305,25 руб. (16281 х 5% х 3 мес. / 8). Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 25.01.2023 года. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу. Данную задолженность налогоплательщик погасил с нарушением установленного срока Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ. Сумма пеней за период с 16.07.2022 года по 18.12.2023 года составила 3213,60 рублей. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком в 2022 году реализовано недвижимое имущество по адресу: УР, <адрес>, размер доли 1/1, период владения с 09.07.2019 по 06.05.2022, стоимость реализованного имущества с учетом размера доли составила 30000,00 руб. (по договору купли продажи). Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2022 года составила 604137,13 рублей. Кадастровая стоимость с учетом размера доли и понижающего коэффициента 0,7 составляет в размере 422896,41 руб. В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, сумма имущественного вычета составит 250000,00 руб., налоговая база 172896,41 руб. х 13% и сумма налога составила в размере 22477 руб. Налоговым органом проверена камеральная налоговая проверка, в результате, которой установлено неуплата НДФЛ в размере 22477,00 руб. и непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 <адрес> ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составила в размере 1123,75 руб. (22477,00 руб. х 20 % / 8 х 2). Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих и отягчающих обстоятельств составил в размере 843 руб. (22477 х 5% х 3 мес./8 x 2). Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 09.11.2023 г. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу. Данную задолженность налогоплательщик погасил с нарушением установленного срока Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ. Сумма пеней за период с 18.07.2023 года по 04.03.2024 года составляет 2374,32 рублей. В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год. Объектом налогообложения налога на имущество в 2023 г., по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении. Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена. Сумма налога за 2022 год составила 2955,00 рублей. Расчет налога составлен в соответствии с ст. 408 НК РФ (604137 руб. х 0,9% / 12 х 4 мес.) + (507904 руб. х 0,9% /12 x 3 мес.). Оплачено 03.07.2025 года. В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 146,57 рублей. В соответствии с главой 28 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения транспортного налога в 2022 г., по сведениям, имеющимся налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении. Сумма транспортного налога за 2022 г. составила в размере 3976,00 руб. Расчет налога (106,10 л/с х 29 руб. /12 х 3 мес.) +(106,10 л/с х 40 руб. /12 x 9 мес.). Оплачено 03.07.2025 года. Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ. Размер пени за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года составляет 197,21 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1719/2024 от 21.05.2024 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 20.06.2025 года. Просят взыскать с Мартиросяна <данные изъяты> сумму задолженности в размере 8819,17 руб., в том числе: штраф в размере 407,00 рублей за 2021 год; штраф в размере 305,25 рублей за 2021 год; штраф в размере 843,00 рублей за 2022 год; штраф в размере 1123,75 рублей за 2022 год; пени по налогу на доходы физ. лиц в размере 2374,32 рублей за 2022 год с 18.07.2023 года по 04.03.2024 года: пени по налогу на доходы физ. лиц в размере 3213,60 рублей за 2021 год с 16.07.2022 года по 04.03.2024 года; пени по налогу на имущество физ.лиц в размере 146,57 рублей за 2022 год с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года; транспортный налог в размере 208,47 руб. за 2022 год; пени по транспортному налогу в размере 197,21 руб., за 2022 год с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность, по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанность по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц уплачивается на основании главы 23 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком в 2021 году реализовано недвижимое имущество по адресу: УР, <адрес>, д. Ст. Казмаска, <адрес> «А», кадастровый №, размер доли 1/1, период владения с 09.07.2019 года по 20.08.2021 года, стоимость реализованного имущества с учетом размера доли составила 4000 рублей (по договору купли продажи). Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2021 года составила 536058,24 рублей. Кадастровая стоимость с учетом размера доли и понижающего коэффициента 0,7 составляет в размере 375240,77 рублей.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Согласно п. 5 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

Таким образом, размер дохода от продажи недвижимого имущества за 2021 год составляет 375240,77 рублей.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, сумма имущественного вычета составит 250000,00 рублей, налоговая база 125240,77 рублей х 13% и сумма налога составила в размере 16281,00 рублей.

Пунктом 3 ст. 88 НК РФ предусмотрено, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах и полученными в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести изменения в установленный срок.

Согласно камеральной налоговой проверки, установлено неуплата НДФЛ в размере 16281,00 рублей и непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год.

Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - 15.07.2022 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим НК РФ установлена ответственность.

31.10.2022 года в отношении Мартиросяна <данные изъяты> составлен акт налоговой проверки № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях на основании ст. 101 НК РФ (л. д. 29-31).

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, заключается в неуплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в результате неправомерного бездействия, получив доход, от продажи недвижимого имущества, должен был и мог исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц и соответственно должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № от 25.01.2023 года Мартиросян <данные изъяты> привлечен к ответственности за налоговое правонарушение и ему назначено наказание, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде административного штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 407 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 305,25 рублей. Решение вступило в законную силу (л. д. 23-26).

На основании ч. 1 ст. 75 Налогового Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Задолженность по решению № от 25.01.2023 года в виде недоимки в размере 16281 рублей административный ответчик погасил с нарушением установленного срока.

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени, определенных истцом исходя из ставок рефинансирования с 7,50% до 16,00 %, за период с 16.07.2022 года по 04.03.2024 года составляет 3213,60 рублей.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком в 2022 году реализовано недвижимое имущество по адресу: УР, <адрес>, размер доли 1/1, период владения с 09.07.2019 по 06.05.2022, стоимость реализованного имущества с учетом размера доли составила 30000,00 руб. (по договору купли продажи). Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2022 года составила 604137,13 рублей. Кадастровая стоимость с учетом размера доли и понижающего коэффициента 0,7 составляет в размере 422896,41 рублей.

Таким образом, размер дохода от продажи недвижимого имущества за 2022 год составляет 422896,41 рублей.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, сумма имущественного вычета составит 250000,00 рублей, налоговая база 172896,41 рублей х 13% и сумма налога составила в размере 22477 рублей.

Согласно камеральной налоговой проверки, установлено неуплата НДФЛ в размере 22477,00 рублей и непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год.

Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - 17.07.2023 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, административным ответчиком не уплачена.

21.09.2023 года в отношении Мартиросяна <данные изъяты> составлен акт налоговой проверки № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях на основании ст. 101 НК РФ (л. д. 42-45).

Решением № от 09.11.2023 года Мартиросян <данные изъяты> привлечен к ответственности за налоговое правонарушение и ему назначено наказание, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде административного штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1123,75 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 843 рубля. Решение вступило в законную силу (л. д. 33-36).

На основании ч. 1 ст. 75 Налогового Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Задолженность по решению № от 09.11.2023 года в виде недоимки в размере 22477 рублей административный ответчик погасил с нарушением установленного срока.

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени, определенных административным истцом исходя из ставок рефинансирования с 7,50% до 16,00 %, за период с 18.07.2023 года по 04.03.2024 года составляет 2374,32 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьи исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения налога на имущество за 2023 год является: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Башур, <адрес>.

Согласно решению органа местного самоуправления, ставки по налогу на имущество, установлены в размере на строения – 0,1 %.

Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц административным ответчиком не произведена.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 2955 рублей (604137 руб. х 0.9% / 12 х 4 мес.) + (507904 руб. х 0.9% /12 x 3 мес.), расчет налога составлен в соответствии с ст. 408 НК РФ.

Административным ответчиком ФИО1 налог на имущество физических лиц оплачен 03.07.2025 года.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года по ставке ЦБ 15,16% начислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц за каждый день просрочки в размере 146,57 рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Административный ответчик ФИО1 по данным регистрирующего органа является собственником транспортных средств: легкового автомобиля LADA GFL110 LADA VESTA, г/н №, срок владения с 29.03.2022 года; грузовой автомобиль 172421, г/н №, срок владения с 19.07.2023 года. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговая ставка согласно Закону Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» от 27.11.2002 года № 63-РЗ на легковой автомобиль мощностью двигателя свыше 250 л/с составляет 150 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 200 до 250 л/с - 75 рублей, со 150 до 200 л/с - 50 рублей, со 100 до 150 л/с - 29 рублей, до 100 л/с - 14 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.2002 года № 63-РЗ на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 25 рублей с каждой лошадиной сил; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 55; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 85 с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Согласно произведенному истцом расчету за 2022 год ответчиком должна быть уплачена сумма транспортного налога в размере 3976 рублей (106,10 л/с х 29 руб. /12 х 3 мес.) +(106,10 л/с х 40 руб. /12 x 9 мес.).

Административным ответчиком ФИО1 сумма транспортного налога за 2022 год оплачена 03.07.2025 года не в полном объеме, не доплачено 208,47 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года по ставке ЦБ 15%,16% начислена сумма пени по транспортному налогу за каждый день просрочки в размере 197,21 рублей.

На основании ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет (ЕНС).

С 01.01.2023 года в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено. В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 24.07.2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 3207,00 рублей. Налоговое уведомление 18.09.2023 года направлено ответчику заказным письмом (л. д. 22).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № по состоянию на 06.07.2023 года (л. д. 14) на уплату штрафов в размере 928,41 рублей. Требование 18.09.2023 года направлено ответчику заказным письмом (л. д. 15).

Указанное требование по данным истца административным ответчиком не исполнено до настоящего времени. В порядке возражений на заявленные Управлением ФНС по Удмуртской Республике исковые требования административным ответчиком также не представлено сведений о погашении суммы задолженности.

Решением № от 29.02.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 06.07.2023 года № в размере 56611,93 рублей (л. д. 16).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики от 20.06.2025 года судебный приказ №а-1719/2024 года о взыскании с Мартиросяна <данные изъяты> задолженности в размере 53808,31 рублей, государственной госпошлины в доход государства в размере 907,00 рублей отменен (л. д. 11-12).

Следовательно, исковые требования Управления ФНС по УР подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. п.2 п.7 ст. 333.36 НК РФ - от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

В силу п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом характера заявленного спора, государственная пошлина при подаче административного иска подлежала уплате в размере 4000 рублей.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст. 107 КАС РФ, у суда не имеется.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 178-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Мартиросяну <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Мартиросяна <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, сумму задолженности в размере 8819,17 рублей, в том числе:

- штраф в размере 407,00 рублей за 2021 год,

- штраф в размере 305,25 рублей за 2021 год,

- штраф в размере 843,00 рублей за 2022 год,

- штраф в размере 1123,75 рублей за 2022 год,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2374,32 рублей за 2022 год с 18.07.2023 года по 04.03.2024 года,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3213,60 рублей за 2021 год с 16.07.2022 года по 04.03.2024 года,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 146,57 рублей за 2022 год с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года,

- транспортный налог в размере 208,47 рублей за 2022 год,

- пени по транспортному налогу в размере 197,21 рублей за 2022 год с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года,

в Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК 017003983, номер казначейского счета: 03№, КБК 18№, ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с Мартиросяна <данные изъяты> в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения через Сарапульский городской суд.

Решение в окончательной форме принято судом 13 ноября 2025 года.

Судья Шадрина Е. В.