Решение № 2А-182/2026 2А-182/2026(2А-5340/2025;)~М-3662/2025 2А-5340/2025 М-3662/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-182/2026

УИД 39RS0001-01-2025-005871-32

Дело № 2а-182/2026


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

05 февраля 2026 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

31.07.2025г. УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб.:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля,

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период 20.11.2023 года по 03.03.2024 года в общей сумме <данные изъяты> рублей.

28.11.2025 УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб.:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> рубля,

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период 04.03.2024 года по 08.07.2024 года в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Определением суда от 26 января 2026 года поступившее дела объединены в одно производство с присвоением делу № 2а-182/2026

УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о дне и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направило.

ФИО1 в судебном заседании просила требования налогового органа оставить без удовлетворения.

Выслушав ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в той же редакции также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей.

Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 2410 от 16 мая 2023 г. по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе неисполненные обязательства по уплате налога на имущество ФЛ на сумму <данные изъяты> руб. и по транспортному налогу на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых:

-транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

-транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

-транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.

Требование не исполнено, сальдо ЕНС налогоплательщика на 0 не перешло.

20.07.2023 года в адрес ФИО1 направлено уведомление № 81291754 от 20.07.2023 с расчетом налога на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> произведен расчет пени за период с 20.11.2023 по 03.03.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

04 марта 2024 года налоговым органом сформировано ЗВСП № 26477 на общую сумму <данные изъяты> руб., которое 25.06.2024 г. поступило мировому судье 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по налогам и пени превысила 10 000 руб. по состоянию на 01.01.2024г., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2024 года.

Налоговый орган с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда 28.06.2024 налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-2654/2024.

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 27 февраля 2025 судебный приказ по делу № 2а-2654/2024 отменен по заявлению ФИО1

Настоящее исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму <данные изъяты> руб. направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 30 июля 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Совокупные сроки на обращение в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму <данные изъяты> руб. налоговым органом соблюдены.

14.09.2022 года налоговый орган направил в адрес ФИО1 уведомление № 16028484 от 01.09.2022 г. с расчётом налога на имущество за 2021 г. на сумму <данные изъяты> руб. и транспортного налога за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.

Налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> произведен расчет пени за период с 04.03.2024 по 08.07.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

03 марта 2025 года налоговым органом сформировано ЗВСП № 590 на общую сумму <данные изъяты> руб., которое поступило 03.03.2025 г. мировому судье 4-го судебного участка Ленинградского судебного района.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по налогам и пени превысила 10 000 руб. по состоянию на 01.01.2025г., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Налоговый орган с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда 10 марта 2025 налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-843/2025г.

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 10 сентября 2025 судебный приказ по делу № 2а-843/2025 отменен по заявлению ФИО1

Настоящее исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму <данные изъяты> руб. направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 28 ноября 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Совокупные сроки на обращение в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму <данные изъяты> руб. налоговым органом также соблюдены.

Разрешая требования иска о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб., суд установил, что указанная задолженность по сроку уплаты 12.05.2021 г. некорректно отразилась на ЕНС ФИО1; фактически спорная сумма недоимки является начислениями по транспортному налогу за 2015, 2016 г.г. (ответ налогового органа от 20.11.2025 г. ).

До вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 г. налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и пени.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки ( ч.1 ст. 70 НК РФ в ранее действ. редакции).

Вместе с тем, до 31.12.2022 г. требование об уплате спорной недоимки в адрес ФИО1 не направлялось, недоимка по транспортному налогу за 2015.2016 г.г. в требование № 2410 от 16 мая 2023 г. включена не была, в суммах неисполненных обязательств не учитывалась.

При таком положении недоимка на сумму <данные изъяты> руб. подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, поскольку по состоянию на 31.12.2022 срок ее взыскания истек.

Согласно ответу на запрос суда от 27.01.2026 г. исх. № 33-00-011/б/н УФНС России по Калининградской области на основании письма ГИБДД от 12.01.2024 г. произведен перерасчёт транспортного налога, сняты начисления транспортного налога за 2017,2018,2019,2020,2021. Сумма к уплате – <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, материалами дела достоверно установлено, что у ФИО1 имеется недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму <данные изъяты> руб.

Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество ФЛ за 2022 год на сумму <данные изъяты> руб.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 20.11.2023 г. по 08.07.2024 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., и, удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 20.11.2023 недоимка в сумме <данные изъяты> руб., на которую начислены пени, вошедшие в ЗВСП № 26477 от 04.03.2024 г., состояла из следующих начислений :

срок уплаты

вид налога

недоимка, руб.

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

01.12.2021

налог на имущество ФЛ

<данные изъяты>

решением Ленинградского районного суда Калининграда пот 20.09.20222 по делу № 2а-4750/22 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.

27.11.2023 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 248253/23/39001-ИП

25.07.2025 г. ИП 248253/23/39001-ИП

окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа

имеются основания для взыскания пени (ч.3 ст. 75 НК РФ)

22.

01.12.2022

налог на имущество ФЛ

<данные изъяты>

решением Ленинградского районного суда Калининграда от 29.10.2025 г. по делу № 2а-6363/2025 налоговому органу отказано во взыскании указанного налога

основания для взыскания пени отсутствуют, недоимка не обеспечена мерами взыскания

33.

01.12.2022

транспортный налог

<данные изъяты>

решением Ленинградского районного суда Калининграда от 29.10.2025 г. по делу № 2а-6363/2025 налоговому органу отказано во взыскании указанного налога

основания для взыскания пени отсутствуют, недоимка не обеспечена мерами взыскания

54.

01.12.2021

транспортный налог

<данные изъяты>

решением Ленинградского районного суда Калининграда пот 20.09.20222 по делу № 2а-4750/22 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.

27.11.2023 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 248253/23/39001-ИП

25.07.2025 г. ИП 248253/23/39001-ИП

окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа

Согласно ответу на запрос суда от 27.01.2026 г. исх. № 33-00-011/б/н УФНС России по КО на основании письма ГИБДД от 12.01.2024 г. произведен перерасчёт транспортного налога. Сумма транспортного налога за налоговый период 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г. на сумму <данные изъяты> руб. уменьшена на <данные изъяты> руб., сумма к уплате – 0 руб.

Таким образом, принимая во внимание, что у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате налога, обязанность по его уплате не может обеспечиваться пенями, следовательно, основания для взыскания пени отсутствуют.

55.

2 кв. 2021

транспортный налог

<данные изъяты>

настоящим решением отказано в иске о взыскании спорной суммы налога

основания для взыскания пени отсутствуют, недоимка не обеспечена мерами взыскания

Таким образом, с учетом сведений, приведённых в таблице, размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 20.11.2023 г. составлял <данные изъяты> руб., а по состоянию на 02.12.2023 г.– <данные изъяты>

Расчет пени за период с 20.11.2023 г. по 08.07.2024г. надлежит выполнить следующим образом:

За период с 20.11.2023 г. по 01.12.2023 года размер пени на недоимку <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

За период с 02.12.2023 по 08.07.2024 размер пени на недоимку <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

Таким образом, за период с 20.11.2023 г. по 08.07.2024г. 20.11.2023 г. по 08.07.2024г. общий размер пени составит <данные изъяты> руб.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля,

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 20.11.2023 г. по 08.07.2024г. года в общей сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям ( ч.1 ст. 111 КАС РФ).

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составит 10,10 рублей <данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество ФЛ и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля,

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 20.11.2023 г. по 08.07.2024г. года в общей сумме <данные изъяты> рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10,10 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: