Решение № 2А-784/2019 2А-784/2019~М-722/2019 М-722/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 2А-784/2019

Городской суд города Лесного Свердловской области

66RS0037-01-2019-001006-17

№ 2а-784/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Лесной Свердловской области 25 ноября 2019 года

Городской суд города Лесного Свердловской области в составе:

председательствующего Чариковой И.В.

при секретаре судебного заседания Лелеш Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России № 27 по Свердловской области к ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 27 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 27 по СО) обратилась в городской суд города Лесного с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1, в котором просит, в соответствии со ст.ст. 45, 48 НК РФ, взыскать задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 гг. в сумме 346 340, 50 руб., пени по земельному налогу - 5151,81 руб., пени по транспортному налогу- 648,29 руб.

Всего взыскать: 352 140,60 руб.

В обоснование требований налоговый орган указывает, что административный ответчик согласно сведениям, поступившим от уполномоченного органа в порядке ст.85 Налогового кодекса РФ, имел в период с ДД.ММ.ГГГГ по август 2018 года на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес> Являясь налогоплательщиком земельного налога, ФИО1 не исполнил своей обязанности по уплате налога за 2015, 2016, и 8 месяцев 2017 года в сумме 346340,50 руб. Ответчику направлялись налоговые уведомления №, № в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ. Заявлений об отчуждении имущества от ответчика, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества должника в налоговый орган не поступало. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени в размере 5151,81 руб. (расчет пени прилагается). Также, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налогоплательщику начислены пени в размере 648,29 руб. (расчет пени прилагается). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования №, №, № об уплате недоимки и пени, что подтверждается реестром (выпиской из журнала обмена с личным кабинетом). В требовании указана дата уплаты налога, до которой налог должен быть уплачен. Требование об уплате налога и пени до настоящего времени ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца, МРИ ФНС № 27, ФИО2 направила заявление о рассмотрении иска в свое отсутствие, исковые требования поддержала. Ранее направляла письменный отзыв на позицию ответчика, находя ее необоснованной.

Административный ответчик ФИО1 направил по электронной почте возражения на иск ссылаясь на то, что процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК, ст.32 КАС. Ответчик не согласен с расчетом задолженности земельного налога, полагает, что истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском, уважительных причин пропуска срока не имеется, в связи с чем, просит в иске отказать по указанному основанию.

С учетом заявленных истцом и ответчиком ходатайств, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, по представленным сторонами позиции и доказательствам.

Суд, огласив иск, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № 2а-712/2019 о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки по налогу, приходит к следующему:

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Согласно статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Установлено, что налогоплательщик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником в размере 1/2 доли в праве общедолевой собственности на земельный участок площадью 7094 кв.м. по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно статье 2 Решения Североуральской муниципальной Думы от 18.11.2005 № 103 "О введении на территории Североуральского городского округа земельного налога" (в редакции, действовавшей до 25.10.2017 г), для земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, гостиниц, а также под автостоянками (для ведения торгово-коммерческой деятельности, предпринимательской деятельности, под магазин, под объект торговли, под объект продовольственного снабжения) установлены налоговые ставки в размере 1,2 процента от кадастровой стоимости.

Земельный участок по адресу: <адрес> согласно выписке из ЕГРП, относится в землям с разрешенным видом использования: «под объект торговли». Следовательно, при исчислении налога за 2015, 2016, 2017 годы инспекцией, МРИ ФНС № 27 по СО, правомерно применена ставка 1,2 %.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов посредством получения сведений из автоматизированных информационных систем, в порядке статьи 85 НК РФ и в соответствии с данными выписки из ЕГРН, кадастровая стоимость спорного земельного участка составляет - 21646 347 руб.

На основании сведений о кадастровой стоимости земельного участка и в соответствии со ст. 85 НК РФ, МРИ ФНС № 27 был определен объем налоговой базы, а также долей в праве собственности и произведен расчет земельного налога, который составил:

За 2015 год – 129 878,00 руб. (21646347 руб.(кадастровая стоимость)*1,2% (налоговая ставка) *0,5 (доля в праве);

За 2016 год – 129 878,00 руб. (21646347 руб.(кадастровая стоимость) *1,2% (налоговая ставка) *0,5 (доля в праве);

За 2017 год – 86 585,00 руб. (21 646347 руб.(кадастровая стоимость) *1,2% (налоговая ставка) *0,5 (доля в праве):12 мес.*8 мес. (количество месяцев владения), что соотносится с представленной истцом карточкой расчетов с бюджетом (КРСБ) по земельному налогу.

Рассматривая заявление ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом процессуального срока для обращения с иском и требованием по взыскании недоимки, суд исходит из следующего:

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, если требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим кодекса случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 указанной статьи.

Согласно представленным суду документам земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы был исчислен ФИО1 в 2018 году, то есть за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С учетом положений статьи 394 НК РФ, порядок исчисления налога за 2015, 2016, 2017 годы налоговым органом не нарушен.

По адресу регистрации ответчика (<адрес>) налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ

Из отзыва представителя истца следует, что согласно информации, содержащейся в открытом доступе на сайте почта России, заказное письмо с идентификатором 45092725991230 получено адресатом 18.07.2018 года, письмо с идентификатором 45091228693306 получено адресатом 10.11.2018 года.

Следовательно, у суда имеются основания полагать, что налогоплательщик надлежащим образом уведомлен об обязанности уплатить земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы в срок до 03.12.2018 г.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком в установленный срок не исполнена (что не оспаривает сам ответчик в возражениях на иск) МРИ ФНС № 27 по Свердловской области 15.02.2019 года ответчику было направлено требование № 13479 об уплате земельного налога в сумме 346 340,50 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 года в размере - 5 151,81 руб.

Данное требование, отправленное заказное письмо с идентификатором 45091132661354, по информации сайта Почта России, адресатом получено не было и возвращено отправителю 04.04.2019 года за истечением срока хранения.

Между тем, налоговый Кодекс РФ не связывает обязанность по уплате налога с фактом фактического получения требования (либо налогового уведомления). Согласно нормам статей 31, 52, 69 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Сам ФИО1 об изменении места фактического жительства (<адрес>) сообщил только суду, при этом, место регистрации ответчика: <адрес>) сохраняется.

Даже в этом случае, налогоплательщик вправе самостоятельно получать информацию о начисленных и неуплаченных им налогах, посредством регистрации личного кабинета на сайте МРИ ФНС или на сайте государственных услуги.

В соответствии с абз. 1 п. 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № об уплате недоимки, пени установлен срок исполнения до 13.03.2019 года. Соответственно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 13.09.2019 г.

14.06.2019 г. МРИ ФНС № 27 подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 3 города Лесного, то есть, до истечения установленного законом срока.

18.06.2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-712/2019, который, после поступления возражений ответчика от 08.07.2019 года, определением суда от 09.07.2019 г. отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.08.2019 года настоящий административный иск поступил и зарегистрирован в городском суде города Лесного, то есть, в пределах установленного шестимесячного срока для его предъявления налоговым органом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом сроки взыскания недоимки и пени предусмотренные п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ - не пропущены.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяются в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 (одной стопятидесятой) ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Кроме того, у ответчика, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога образовалась задолженность по пени за период с 05.02.2018 по 21.08.2018 года в сумме 486,77 руб. и за период с 22.08.2018 по 25.10.2018 года - в сумме 161,52 руб.

По общему правилу налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи.

В этом случае, срок для обращения в суд необходимо исчислять со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 руб.

В данном случае, сумма задолженности по Требованиям об уплате пени по транспортному налогу № 41030 от 22.08.2018 г. и № 44541 от 26.10.2018 г. составляет менее 3000 руб., что исключало возможность налоговому органу обратиться в судебном порядке по взысканию пени выставления Требование № 13479 от 31.01.2019 года ( земельный налог), т.е. установленный шестимесячный срок для обращения в суд, с учетом обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, следует исчислять от срока по Требованию № 13479 – 13.03.2019 года.

Следовательно, и в этом случае, МРИ ФНС № 27 процедура принудительного взыскания налоговой задолженности и обращения с иском в суд, вопреки доводам административного ответчика, не пропущена.

Ответчик ФИО1 расчет недоимки по земельному налогу и расчет пени, а также факт несвоевременной уплаты транспортного налога и расчет пени – не оспаривает, иной расчет им не представлен. Доводы о пропуске административным истцом срока исковой давности и срока для обращения в суд по изложенным выше основаниям являются ошибочными.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6721,41 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 27 по Свердловской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 346340 руб. 50 коп., пени – 5151 руб. 81 коп., пени по транспортному налогу за период с 05.02.2018 по 25.10.2018 года в сумме 648 руб. 29 коп. Всего взыскать 352140 (триста пятьдесят две тысячи сто сорок руб.) руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Лесной» в размере 6721 (шесть тысяч семьсот двадцать один) руб. 41 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд, в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме, через городской суд города Лесного.

Текст резолютивной части решения изготовлен в совещательной комнате с использованием компьютерной техники.

СУДЬЯ И.В. Чарикова

Текст мотивированной части решения изготовлен с использованием компьютерной техники 28.11.2019 г.

СУДЬЯ И.В. Чарикова