Решение № 2А-1129/2019 2А-1129/2019~М-791/2019 М-791/2019 от 29 мая 2019 г. по делу № 2А-1129/2019

Дело НОМЕРа-1129/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 29 мая 2019 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Турлиу К.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 год в размере 3280 рублей и пени 66, 30 руб., сумму задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 год в размере 1000 рублей, пени 19,66 рублей в доход соответствующего бюджета.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2015, 2016 году являлся собственником транспортных средств и земельных участков и в срок, установленный требованиями налогового органа, им не уплачены названные налоги. Как следствие, образовалась задолженность за 2015, 2016 год по транспортному налогу - в размере 3280 руб., по земельному налогу - 1000 руб., которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начислена пеня в размере 66,30 руб. и 19,66 руб. соответственно.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

На основании ч. 7 ст. 150 и ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2016 году установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с пп.3 п. 1,4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела, в 2015-2016 годах на имя административного ответчика в течение 12 месяцев были зарегистрированы транспортные средства – легковой автомобиль «Тойота Королла» (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 90 л.с.), легковой автомобиль «Тойота старлет» (государственный регистрационный знак НОМЕР мощность двигателя 74 л.с.).

Далее, представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности в 2015-2016 годах, 1/14 доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Ссылка административного ответчика на то, что названные автомобили, находятся в разбитом состоянии, и не могут быть сняты с учета, так как на них наложен арест, не освобождает налогоплательщика от предусмотренной законом обязанности по уплате транспортного налога в отношении зарегистрированных за ним автомобилей.

По месту жительства административного ответчика (АДРЕС) направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА на сумму 1640 руб. транспортный налог и 371 рублей земельный налог, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА на сумму 1640 руб. транспортный налог и 629 рублей земельный налог, требования НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА на уплату транспортного налога за 2015, 2016 год на общую сумму 3280 (1640+1640) руб. пени – 66,30 (29,67+36,63) руб., и земельного налога на общую сумму 1000 (348+23+26+603) руб., пени 19,66 (0,47+10,91+7,77+0,51) соответственно. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР и НОМЕР, принятых Почтой России, а также выписками АИС-налог -3 ПРОМ. В установленный срок (до ДАТА) самое позднее требование административным ответчиком не исполнено.

Судебный приказ НОМЕР о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени вынесен ДАТА на основе заявления ИФНС НОМЕР по АДРЕС от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА данный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Суд (с учетом положений Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сведений отраженных в карточке учете транспортного средства, данных о мощности двигателя) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за 2015 год считает верным.

Размер задолженности будет исчисляться следующим образом:

«Тойота Королла» (государственный регистрационный знак НОМЕР является легковым автомобилем, с мощностью двигателя 90 л.с.), следовательно, размер налога составляет 90*10*12/12=900 руб.

«Тойота Старлет» (государственный регистрационный знак НОМЕР, является легковым автомобилем, с мощностью двигателя 74 л.с., следовательно, размер налога составляет 74*10*12/12=740 руб.

Итого: 1640 руб.

расчет размера задолженности по транспортному налогу за 2016 год также верным:

«Тойота Королла» (государственный регистрационный знак НОМЕР, является легковым автомобилем, с мощностью двигателя 90 л.с.), следовательно, размер налога составляет 90*10*12/12=900 руб.

«Тойота старлет» (государственный регистрационный знак НОМЕР, является легковым автомобилем, с мощностью двигателя 74 л.с., следовательно, размер налога составляет 74*10*12/12=740 руб.

Итого:1640 руб.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы составляет 3280 (1640+1640) руб.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 год подлежит удовлетворению.

Суд (с учетом ставок земельного налога, утвержденных Решением АДРЕС от ДАТА НОМЕР, Решением АДРЕС от ДАТА НОМЕР) полагает расчет земельного налога верным:

Налог на земельный участок на 2015 год с кадастровым номером НОМЕР расположенный по адресу: АДРЕС1 составляет: 23 руб. (0,3% * 109461 руб. кадастровой стоимости земельного участка /14 (доля в праве собственности)).

Налог на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС составляет: 348 руб. (0,3% от 231835 руб. (кадастровой стоимости земельного участка)/2 (доля в праве собственности)).

Налог на земельный участок на 2016 год с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС1 составляет: 26 руб. (0,3% * 121720 руб. кадастровой стоимости земельного участка /14 (доля в праве собственности)).

Налог на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС составляет: 603 руб. (0,3% от 402055 руб (кадастровой стоимости земельного участка)/2 (доля в праве собственности)).

Сумма задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы составляет 1000 (23+348+26+603) руб.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 год подлежит удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованиям и административному иску заявлено требование об уплате пени за период со ДАТА по ДАТА (67 дней), с ДАТА по ДАТА (16 дней), с ДАТА по ДАТА (53 дня).

Судья, проверив соответствующий расчет пени, считает его верным.

Применительно к пене по транспортному налогу за 2015-2016 годы (1640 рублей *10% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА по ДАТА включительно)*1/300*67 дней = 36,63 руб.; (1640 рублей *8,25% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА по ДАТА включительно)*1/300*16 дней = 7,22 руб.; (1640 рублей *7,75% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА включительно)*1/300*53 дней=22,45 руб. Сумма пени составляет 66,3 руб. (36,63+7,22+22,45).

Пени по земельному налогу за 2015 год составляет 8,28 руб. (23 рубля *10% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА по ДАТА включительно)*1/300*67 дней = 0,51 руб.;

(348 рублей *10% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА по ДАТА включительно)*1/300*67 дней = 7,77 руб.;

Итого: 8,28 (0,51+7,77) руб.

Пеня по земельному налогу за 2016 год составляет 11,38 рублей (26 рублей *8,25% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА по ДАТА включительно)*1/300*16 дней = 0,11 руб.; (26 рублей *7,75% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА включительно)*1/300*53 дней=0,36 руб.

(603 рубля *8,25% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА по ДАТА включительно)*1/300*16 дней = 2,65 руб.; (603 рубля *7,75% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА включительно)*1/300*53 дней=8,26 руб.

Итого: 11,38 (10,91+0,47) руб.

Итого, сумма пени по земельному налогу за 2015, 2016 год составляет 19,66 (8,28+11,38) рублей.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по пени по транспортному и земельному налогам за 2015,2016 год подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю задолженность по уплате транспортного налога за 2015, 2016 год в размере 3280 рублей и пени в размере 66,30 руб.; задолженность по уплате земельного налога за 2015, 2016 год в размере 1000 рублей и пени в размере 19,66 руб., а всего 4365 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС в доход муниципального образования – городской округ город Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.Н. Турлиу