Решение № 2А-2141/2017 2А-2141/2017~М-2796/2017 М-2796/2017 от 16 августа 2017 г. по делу № 2А-2141/2017

Дело № 2а-2141/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 августа 2017 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Кирсановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1 указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 Кодекса в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1 - с 28.12.2010г. по 21.09.2011г. легковой автомобиль FORD ESCAPE 3.01 XLT, государственный регистрационный знак: №, 2004 года выпуска, мощность двигателя - 203 л/с. Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2011 год в сумме 8373.75 руб. за транспортное средство легковой автомобиль FORD ESCAPE 3.01 XLT ((налоговая база) 203.00 л/с* 55.00 руб. (налоговая ставка) за 9 месяцев 2011 года). Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством не оплатил(а). Налог оплачен административным ответчиком 18.12.2012г. Согласно сведений, представленных в Инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 имел в собственности: с 29.09.2003 г. по 27.02.2007 г. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности - 1/1. На основании статей 391, 394, 396 Кодекса, Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории г. Пензы" ФИО1 исчислен земельный налог за 2006 год в сумме 687.04 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) 229014.00 руб.* 1/1 (доля в праве) * 0.3 % (налоговая ставка) за 12 месяцев) по сроку уплаты 01.08.2007 г., авансовый платеж по земельному налогу за 2007 год в сумме 229.02 руб. по сроку уплаты 17.09.2007г., авансовый платеж по земельному налогу за 2007 год в сумме 229.01 руб. по сроку уплаты 15.11.2007 г. Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 не исполнил(а) обязанность по своевременной уплате земельного налога. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст.75 Кодекса исчислены пени по транспортному налогу в сумме 16.89 руб. за период с 08.11.2011г. по 13.11.2012г., пени по земельному налогу в сумме 216.96 руб. за период с 02.01.2009г. по 12.05.2011г. (расчеты пени приложены к заявлению). Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование(я) от 16.11.2012 № 211178 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени с предложением уплатить имеющуюся задолженность в срок до 06.12.2012г. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленный в требовании об уплате налога и пени срок, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени в бюджет, налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. 22.08.2016 г. Мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Пензы был выдан судебный приказ №, который отменен 30.01.2017г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, что подтверждается платежным документом об имеющейся задолженности по состоянию на 03.05.2017 г. В результате чего административным ответчиком нарушен п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ. На основании вышеизложенного и со ссылками на ст.31, ст.48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011 год в размере 16.89 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2006-2007 годы в размере 216.96 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежаще о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным органами ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 в 2011 год имел в собственности транспортное средство - легковой автомобиль FORD ESCAPE 3.01 XLT, государственный регистрационный знак: №, 2004 года выпуска, мощность двигателя - 203 л/с (дата возникновения собственности – 28.12.2010 года, дата отчуждения – 21.09.2011 года).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" установлены ставки транспортного налога.

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 исчислен транспортный налог за 2011 год в сумме 8 373.75 руб. за транспортное средство легковой автомобиль FORD ESCAPE 3.01 XLT ((налоговая база) 203.00 л/с* 55.00 руб. (налоговая ставка) за 9 месяцев 2011 года).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

В силу п. 2 ст. 3 Закона Пензенской обл. от 18.09.2002 г. № 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области"(в ред. от 30.06.2011) физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства не позднее 6 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, уплата налога и авансовых платежей производится на основании налогового уведомления.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 должен был уплатить транспортный налог не позднее 06.11.2012 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2011 год по сроку уплаты до 06.11.2012 года.

Судом установлено, что ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством не оплатил. Транспортный налог оплачен административным ответчиком лишь 18.12.2012 года, что не оспаривалось ответчиком.

Согласно п.1 ст.388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведений, представленных в Инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО1 имел в собственности: с 29.09.2003 г. по 27.02.2007 г. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности - 1/1.

Статьей 390 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Пунктом 2 решения Пензенской Городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлены ставки земельного налога.

В соответствии с п. 3 Решения Пензенской городской Думы "О введении земельного налога на территории г. Пензы" от 25.11.2005 № 238-16/4 физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают два авансовых платежа по налогу не позднее 15 сентября и 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 настоящего Решения.

По итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам, и суммой авансового платежа по налогу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 исчислен земельный налог за 2006 год в сумме 687.04 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) 229014.00 руб.* 1/1 (доля в праве) * 0.3 % (налоговая ставка) за 12 месяцев) по сроку уплаты 01.08.2007 г., авансовый платеж по земельному налогу за 2007 год в сумме 229.02 руб. по сроку уплаты 17.09.2007г., авансовый платеж по земельному налогу за 2007 год в сумме 229.01 руб. по сроку уплаты 15.11.2007 г.

ФИО1 земельный налог в срок, установленный законодательством не оплатил, что им не оспаривалось в ходе рассмотрения дела.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями налоговых уведомлений, реестрами, подтверждающими их отправку в указанную дату.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст.75 Кодекса исчислены пени по транспортному налогу в сумме 16.89 руб. за период с 08.11.2011г. по 13.11.2012г., пени по земельному налогу в сумме 216.96 руб. за период с 02.01.2009 г. по 12.05.2011г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.11.2012 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Так, согласно указанному требованию недоимка составляет 8 373, 75 руб., пени – 234, 23 руб., срок уплаты установлен до 06.12.2012 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 транспортный налог оплатил 08.12.2012 года, однако пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога не оплатил до настоящего времени.

С представленным налоговым органом расчетом пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налога и пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налога, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога в июне 2016 года, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока. Судебный приказ о взыскании заявленных сумм вынесен 22.08.2016 года.

Определением от 30.01.2017 года мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Пензы отменен судебный приказ № от 22.08.2016 года.

Из материалов дела усматривается, что исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога было подано 17.07.2017 года, то есть с соблюдением срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Разрешая исковые требования, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога в установленный срок не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011 год в размере 16,89 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2006-2007 годы в размере 216, 96 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011 год в размере 16,89 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2006-2007 годы в размере 216, 96 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.08.2017 года.

Судья Н.А. Половинко