Решение № 2А-1887/2023 2А-97/2024 2А-97/2024(2А-1887/2023;)~М-1830/2023 М-1830/2023 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-1887/2023

Дело № 2а-97/2024

45RS0008-01-2023-002109-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Закировой Ю.Б.

при секретаре судебного заседания Мининой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 21 февраля 2024 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам. В обоснование требований указав, что ФИО1 с 14.04.2017 по 23.01.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности, которые исполнены не были, после чего по заявлению административного истца мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, который был отменен 19.04.2023 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. В связи с этим административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16705 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3265 руб. 52 коп. Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 19970 руб. 52 коп.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, просила в их удовлетворении отказать, поскольку пропущен срок взыскания задолженности.

Суд с учетом мнения административного истца, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 14.04.2017 по 23.01.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП 317450100011147, ИНН <***>, и, соответственно, являлась в указанный период плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Порядок взыскания недоимки с индивидуального предпринимателя регламентирован статьями 46, 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика осуществляется по решению налогового органа, которое должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (пункты 2, 3 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период), а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов (введена Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному и медицинскому страхованию»).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты в пользу физических лиц уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

Согласно части 3 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу положений части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из положений статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений статьи 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что руководствуясь ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование от 24.01.2018 № 14284, со сроком оплаты задолженности 13.02.2018, были предъявлены к оплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16705 рублей; пени по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 16750 рублей за период с 10.01.2018 года по 23.01.2018 года в размере 60 рублей 42 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3276 рублей 75 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 3276 рублей 75 копеек за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в размере 11 рублей 85 копеек.

По сведениям административного истца в связи с произведенной уплатой 11.11.2021 задолженности, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отсутствует, в связи с произведенной уплатой 03.11.2022 года в размере 11 рублей 23 копеек задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год составила 3265 рублей 52 копейки, в связи с произведенной уплатой 16.11.2021 задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отсутствует.

Возражений относительно заявленных требований и сведений о погашении задолженности суду не представлено.

Поскольку указанные требования в полном объеме в установленный срок не исполнены надлежащим образом, 20.08.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

23.08.2021 мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016-2019 гг. в сумме 27 336 руб. 02 коп., из них: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.): налог в размере 16705 руб., пени в размере 60 руб. 42 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 3 276 руб. 75 коп., пени в размере 11 руб. 85 коп.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 7282 руб., который отменен определением этого же мирового судьи от 19.04.2023 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

17.10.2023, то есть в пределах установленного законом срока, УФНС России по Курганской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1

Относительно довода административного ответчика о пропуске срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

По настоящему административному делу налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением 17.10.2023 то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа (19.04.2023).

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, содержащимся в пункте 26 постановления от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом административном деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа по мотивам пропуска срока для обращения в суд (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций не может являться предметом проверки в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске административным истцом процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, за налоговые периоды 2017 г., пени не соответствует нормам права.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области государственная пошлина в размере 798,82 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16705 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3265 руб. 52 коп., итого в размере 19970 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 798,82 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 06.03.2024.

Судья Ю.Б. Закирова