Решение № 2А-615/2025 2А-615/2025~М-167/2025 М-167/2025 от 8 апреля 2025 г. по делу № 2А-615/2025

Дело № 2а-615/2025

37RS0012-01-2025-000412-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Кузаевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту решения – УФНС, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. Иск мотивирован тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы за 2018 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1833,11 руб., ему в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ) начислены пени за каждый календарный день просрочки. ФИО1 уплатил задолженность добровольно ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) от продажи недвижимого имущества. В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ ФИО1 обязан был предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не предоставил. По результатам проверки Управлением принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 71 627 руб., по п. 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 47 751,50 руб., также был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 477 516,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 201,72 руб. Указанные штрафы, налог не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2923/2022 о взыскании задолженности по налогу и штрафам, на основании которого Управлением направлено поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика. Со счетов ответчика на Единый налоговый счет ( далее по тексту ЕНС) поступили денежные средства, которые пошли в погашение указанной задолженности. Кроме того, ответчик являлся плательщиком налога на имущество, поскольку владел на праве собственности объектами недвижимости. Несмотря на направление ответчику налогового уведомления № о необходимости уплатить налог за 2019 год, свою обязанность по уплате налога ответчик не исполнил. На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени, направлены требования № и №, которые им не исполнены. С целью взыскания налоговой задолженности Управление обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. В вязи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен, что явилось основанием для обращения с настоящим административным иском в суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 НДФЛ за 2020 год в размере 202 338,61 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 201,72 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 47 751,50 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 71 627,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 3904 руб., пени на недоимку 2019 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,44 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,23 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, согласно ст. ст. 99, 101, 102 КАС РФ, поскольку судебное извещение возвращено с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явился, возражений не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или рассмотрения дела в его присутствии не представил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.03.2010 по 23.04.2018, и в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов в указанный период. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 28.01.2025 (л.д. 10-11).

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую НК РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч., индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п.п. 2,5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административный ответчик должен был уплатить страховые взносы за 2018 год - до 05.05.2018. В установленный законом срок ответчик страховые взносы за указанный налоговый период не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ в ред., действовавшей до внесения изм. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 НК РФ им подлежат уплате пени.

Как следует из материалов дела задолженность уплачена ФИО1 добровольно ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование об уплате пени по страховым взносам за 2018 год в сумме 26,23 руб. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Требование ответчиком не исполнено, пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,23 руб. ответчиком оплачены не были.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи объектов недвижимости: квартир\ыа по адресу: <адрес> в установленный законом срок ФИО1 в налоговый орган представлена не была.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Налогоплательщику был начислен штраф предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 71627 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере 47 751,50 руб., а также начислен НДФЛ за 2020 год в сумме 477516 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 201,72 руб.

Установлено, что решение от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу <данные изъяты>

В соответствии с требованиями налогового законодательства, в связи с неуплатой штрафов, налога, пени в установленный срок налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налогов, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения УФНС России по Ивановской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.

Установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчиком осуществлены платежи на единый налоговый счет ( ЕНС), которые во исполнение п. 8 ст. 45 НК РФ были зачтены Управлением в счет погашения задолженности по НДФЛ в общей сумме 275 177,39 руб.

Таким образом, задолженность по НДФЛ на момент рассмотрения дела в суде составляет 202 338,61 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 указанной нормы, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1. являлся плательщиком налога на имущество.

ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиры кадастровый № по адресу: <адрес>,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиры кадастровый № по адресу: <адрес>,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры кадастровый № по адресу: <адрес>

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры кадастровый № по адресу: <адрес>

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ нежилого помещения кадастровый № по адресу: <адрес>, №.

УФНС был исчислен налога на имущество физических лиц и в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3941,61 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 215,06 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 618 096.22 со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования ответчиком не исполнены, налоги, штрафы, пени оплачены не были.

Абзацем 2 части 3 указанной статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения налоговой обязанности) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения налоговой обязанности) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, страховых взносов, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

Установлено, что с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности УФНС обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново выдан судебный приказ №2а-2923/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 477516 руб., пени за 2020 год в размере 21 201,72 руб., штрафа в размере 47751,50 руб., штрафа за 2020 г. в размере 71627 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 26,23 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3904 руб., пени за 2019 год в размере 226,44 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С исковым заявлением в связи с отменой судебного приказа УФНС обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные законом сроки.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, превысила 10 000,00 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС обратилось ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения с требованием о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогам, штрафам и пени не пропущен.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 202 338 руб. 61 коп., пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 201 руб. 72 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 47 751 руб.50 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 71 627,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 3904 руб., пени на недоимку 2019 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 226 руб. 44 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб.23 коп Судом проверен расчет налогов и пени, и признан верным. Возражений относительно расчета сумм налога, пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 176,88 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 202 338 руб. 61 коп., пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 201 руб. 72 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 47 751 руб.50 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 71 627,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 3904 руб., пени на недоимку 2019 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 226 руб. 44 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб.23 коп.

Взыскать с ФИО1, 29.<данные изъяты> в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 11 176 руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Борисова Н.А.

<данные изъяты>

<данные изъяты>