Решение № 2А-269/2024 2А-269/2024~М-241/2024 М-241/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-269/2024

УИД 36RS0008-01-2024-000430-38 Дело № 2а-269/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 22 мая 2024 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Хоперской Ю.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Просяник Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратилась в Бобровский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени (л.д. 4-8).

Определением Бобровского районного суда Воронежской области от 24 апреля 2024 года административное исковое заявление принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 1-2).

Как следует из административного искового заявления, на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер> Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 10.11.2022.

По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 66457 руб. 64 коп., в т.ч. налог - 58536 руб. 39 коп., пени - 7921 руб. 25 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог ПСН (патент) в размере 20605 руб. 00 коп.; пени в размере 7921 руб. 25 коп.; страховые взносы ОМС в размере 7548 руб. 50 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 30382 руб. 89 коп. за 2022 год; В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 7921.25 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 1701, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка №2 Бобровского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 66 457,64 рублей. Мировой судья судебного участка №2 Бобровского района Воронежской области вынес судебный приказ от 08.12.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Административный ответчик ФИО1 представил возражение относительно выдачи судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 29.02.2024 об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком был уплачен ЕНП: 28.02.2024 в размере – 1534,21 руб., 28.02.2024 в размере - 100 руб., который зачелся в налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

Оставшаяся сумма к взысканию составила: налог ПСН (патент) в размере 18 970,79 руб.; пени в размере 7921,25 руб., страховые взносы ОМС в размере 7548,50 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 30382,89 руб. за 2022 год. До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по налогам и пени на общую сумму - 64 823,43 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Административный истец просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, (ИНН <номер>), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2022 год в размере 30 382,89 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2022 год в размере 7 548,50 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог за 2022 года в размере 18 970,79 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 7 921,25 руб. (из них пени в общем размере 5 426,02 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 и пени в общем размере 2 495,23 руб. за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам ОПС в размере 1 404,04 руб. за период с 11.01.2022 по 30.12.2022, пени по страховым взносам ОМС в размере 371,54 руб. за период с 11.01.2022 по 30.12.2022, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 579,98 руб. за период с 07.06.2022 по 30.12.2022, пени по земельному налогу в размере 139,67 руб. за период с 04.12.2018 по 30.12.2022), а всего на общую сумму 64 823 рубля 43 копейки (л.д. 4-8).

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания (л.д. 33), своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайств об отложении дела не заявлял, в поступившем в суд заявлении начальник МИФНС России № 14 по Воронежской области ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие административного истца (л.д. 36).

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о дате, времени и месте рассмотрения административного дела (л.д. 34), в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

Исследовав и оценив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

ФИО1 в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО1, <дата> года рождения, уроженка с. ФИО3 <адрес>, ИНН <номер> состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (л.д. 13)

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 04.04.2024, ФИО1, ОГРНИП <номер>, 10.11.2022 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10-12).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абз. 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

27.06.2023 посредством использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес административного ответчика ФИО1, ИНН <номер> направлено требование № 1701 об уплате налогов, взимаемых в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 20 605,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 30 382,89 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7 548,50 руб., со сроком уплаты имеющейся задолженности до 26 июля 2023 года (л.д. 14,15).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных налоговых правоотношений), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год - 7500 *12 * 26% = 23 400 руб.);

фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7 500 * 12 *5,1 =4 590 руб.).

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 766 рублей за расчетный 2022 год.

С учетом прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 10.11.2022, ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное обязательное страхование в размере 30 382,89 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 548,50 руб.

В добровольном порядке указанная недоимка административным ответчиком в срок, указанный в требовании № 1701, уплачена не была.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (ч. 4 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 31.12.2022, исчисленных в соответствии с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), неуплаченная сумма пени составляет 1404,04 руб. (л.д. 16).

В соответствии с подробным расчетом сумм пени по состоянию на 31.12.2022, исчисленных в соответствии с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, размер подлежащей взысканию пени составляет 371,54 руб. (л.д. 17).

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, своевременно не исполнил обязанность по его уплате, согласно расчету, по состоянию на 31.12.2022 начислено пени в размере 139,67 руб. (л.д. 19-21).

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ), в частности пункту 1 статьи 2 применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

В соответствии с пунктом 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В случае прекращения ведения деятельности на территории выбранного субъекта Российской Федерации, либо на территории федеральной территории «Сириус», либо на территории города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур» физическое лицо для целей применения специального налогового режима выбирает другой субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию «Сириус», либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса «Байконур», которые включены в эксперимент, указаны в частях 1, 1.3 и 1.4 статьи 1 настоящего Федерального закона и на территории которого (которой) физическим лицом ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения (пункт 4 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (пункт 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с расчетом по патенту, административный ответчик обязан уплатить стоимость патента в размере 20 605 руб.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 31.12.2022, исчисленных в соответствии с неуплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, неуплаченная сумма пени составляет 579,98 руб. (л.д. 18).

Статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Вышеприведенные расчеты пени, также подтверждаются расчетом сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 1983 от 16.10.2023 (л.д. 22).

Административным ответчиком ФИО1 уплачены единые налоговые платежи - 28.02.2024 в размере 1534,21 руб., 28.02.2024 в размере 100 руб., зачисленные налоговым органом в налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени административным ответчиком ФИО1 в размере 64 823,43 руб. не уплачена, что не оспаривается сторонами, а также не представлены суду доказательства, подтверждающие факт надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Бобровском судебном районе Воронежской области ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений и об отмене судебного приказа №2а-1907/2023 от 08.12.2023 по заявлению МИФНС № 15 по Воронежской области о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам. Отменен судебный приказ №2а-1907/2023 от 08.12.2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по состоянию на 16.10.2023 по налогу ПСН (патент) в размере 20605 руб. 00 коп., пени с 26.11.2022 по 16.10.2023 в размере 7921 руб. 25 коп., страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 7548 руб. 50 коп., страховым взносам ОПС за 2022 в размере 30382 руб. 89 коп., а всего 66457 руб. 64 коп. (л.д. 24-26).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, срок обращения административного истца с административным иском в суд не пропущен.

Поскольку требование административного истца административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о законности заявленных требований в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2022 год в размере 30 382,89 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2022 год в размере 7 548,50 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налога за 2022 года в размере 18 970,79 руб.; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 7 921,25 руб. (из них пени в общем размере 5 426,02 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 и пени в общем размере 2 495,23 руб. за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам ОПС в размере 1 404,04 руб. за период с 11.01.2022 по 30.12.2022, пени по страховым взносам ОМС в размере 371,54 руб. за период с 11.01.2022 по 30.12.2022, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 579,98 руб. за период с 07.06.2022 по 30.12.2022, пени по земельному налогу в размере 139,67 руб. за период с 04.12.2018 по 30.12.2022), а всего на общую сумму 64 823 рубля 43 копейки.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

С учетом удовлетворения требований административного истца на сумму в размере 14 644,98 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 145 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 182, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <номер>), <дата> года рождения, уроженки с. ФИО3 <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации <номер>, за счет ее имущества:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2022 год в размере 30 382,89 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2022 год в размере 7 548,50 руб.,

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог за 2022 года в размере 18 970,79 руб.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 7 921,25 руб. (из них пени в общем размере 5 426,02 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 и пени в общем размере 2 495,23 руб. за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам ОПС в размере 1 404,04 руб. за период с 11.01.2022 по 30.12.2022, пени по страховым взносам ОМС в размере 371,54 руб. за период с 11.01.2022 по 30.12.2022, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 579,98 руб. за период с 07.06.2022 по 30.12.2022, пени по земельному налогу в размере 139,67 руб. за период с 04.12.2018 по 30.12.2022),

а всего на общую сумму 64 823 (шестьдесят четыре тысячи восемьсот двадцать три) рубля 43 копейки.

Реквизиты для перечисления:

Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН <***>

КПП 770801001

Номер счета получателя 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

Номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК: 017003983

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <номер>), <дата> года рождения, уроженки с. ФИО3 <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации <номер>, в бюджет Бобровского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 2 145 (две тысячи сто сорок пять) рублей 00 копеек.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Хоперская

Мотивированное решение составлено 29.05.2024.