Решение № 2А-4-64/2025 2А-4-64/2025~М-4-48/2025 М-4-48/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-4-64/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 14 апреля 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой Д.В., с участием административного ответчика ФИО1, при ведении протокола судебного заседания секретарем Штрыковой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее также – УФНС России по Калужской области, налоговый орган) обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и в период 2021-2022 годов являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему на праве собственности жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Также ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, по результатам камеральной проверки налоговым органом установлено, что административным ответчиком совершены налоговые правонарушения, в связи с чем, к нему применены штрафные санкции. В связи с несвоевременной уплатой налогов на имущество физических лиц, на доходы физических лиц, штрафов – на соответствующие суммы недоимки начислялись пени. До настоящего времени обязанность по уплате пени административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженности) – пени в размере 10 662, 84 рубля.

Представитель административного истца – УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований административного искового заявления не возражал, указав на готовность погасить имеющуюся недоимку в полном объеме. Также ФИО1 пояснил, что задолженность образовалась в связи с продажей квартиры – ему не было известно о необходимости подачи декларации и уплаты соответствующего налога.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются объекты, расположенные в пределах муниципального образования, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением сельской Думы муниципального образования сельское поседение «Деревня Жилетово» от 23 ноября 2017 года № 122 на территории муниципального образования установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, указанным решением установлено, что налоговая база определяется, исходя из кадастровой стоимости, налоговые ставки определяются в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и устанавливаются в следующих размерах в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых не превышает 300 млн. рублей – 0,3 процента от кадастровой стоимости.

Сумма налога согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу чт. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы в силу ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 13 п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотренные настоящим пунктом налоговые базы определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению, с учетом особенностей, установленных статьями 211, 212, 213, 213.1, 214, 214.1, 214.2, 214.3, 214.4, 214.6, 214.9, 214.10, 214.11 настоящего Кодекса, а также настоящим пунктом.

Так, ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (пункт 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей.

Согласно п. 1.1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация в силу ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно пункту 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Пункт 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пункт 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) – влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области.

27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07 декабря 2022 года № ЕД-7- 4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07 декабря 2022 года № 57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения.

Правопреемником является УФНС России по Калужской области. Следовательно, с 27 марта 2023 года по настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в его собственности в период с 2021 года по 2022 год жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>, кадастровая стоимость 885 871 рубль.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на указанный объект недвижимости за 2021 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 399,00 рублей, исходя из налоговой базы 885 871 рубль, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 3, коэффициента – 0,6, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год в полном размере налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени в размере 1,30 рубль со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на вышеуказанный объект недвижимости за 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 023,00 рубля, исходя из налоговой базы 885 871 рубль, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 7, коэффициента – 1.1, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии с положениями ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка. В ходе камеральной проверки налоговым органом установлено, что в нарушение ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представил налоговую декларацию в отношении доходов, полученных им в связи с продажей недвижимого имущества – жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, цена сделки – 1 600 000 рублей, сумма налога на доходы физического лица, подлежащего к уплате, определенная по результатам камеральной проверки, составила 78 000 рублей.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам указанной камеральной проверки ФИО1 привлечен к ответственности в связи с совершением налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление декларации) в виде штрафа в размере 5 850 рублей, а также п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога на доходы физического лица) в виде штрафа в размере 3 900 рублей.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 96 558,69 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которому размер имеющейся у ФИО1 недоимки по налогам составил 79 023,00 рубля, по пени – 18 925,30 рублей, по штрафам – 9 750,00 рублей.

Указанные налоги, пени, штрафы в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, у административного ответчика имелась соответствующая задолженность.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженность) в размере 96 980,15 рублей, из них 79 023,00 рубля – задолженность по налогам, 8 207,15 рублей – задолженность по пени, 9 750,00 рублей – задолженность по штрафам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженность) в размере 10 665,84 рубля, из них 10 665,84 рубля – задолженность по пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж на сумму 576 рублей, который в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физического лица за 2022 год.

Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж на сумму 10 662,84 рубля, который в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физического лица за 2022 год.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Так, в силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Настоящий административный иск направлен налоговым органом посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ в Дзержинский районный суд Калужской области, куда поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц, административным ответчиком до настоящего времени не исполнена в полном объеме обязанность по уплате пени, начисленных на недоимку по указанным налогам, а также штрафам, назначенным за совершение налоговых правонарушений, в размере 10 662,84 рубля, что подтверждается письменными материалами дела, в том числе расчетом задолженности, в котором отражена подробная информация о суммах пени, начисленных на недоимку.

Довод административного ответчика о частичном погашении задолженности путем внесения единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 662,84 рубля, суд признает несостоятельным, поскольку налоговым органом указанный единый налоговый платеж распределен в соответствии с положениями п. п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по налогу на доходы физического лица за 2022 год.

Иных доказательств уплаты пени в полном размере административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно ст 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату направления административного искового заявления в суд) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 100 000 рублей – уплачивается в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в соответствующий бюджет отрицательное сальдо единого налогового счета – пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц в размере 10 662 (десять тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 84 (восемьдесят четыре) копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.В. Меньшикова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ