Решение № 2А-162/2020 2А-162/2020~М-140/2020 М-140/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-162/2020

24RS0031-02-2020-000174-64

Дело № 2а-162/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Краснокаменск 15 сентября 2020 года

Курагинский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Романовой А.В.,

при секретаре Фистиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик ФИО1 30.04.2019 представила в МИФНС России №10 по Красноярскому краю налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год, в которой указала доход в сумме 420 523.68 руб. К налоговой декларации приложен договор дарения земельного участка (копия) от 21.04.2018, согласно которому ФИО1 получила в дар от <данные изъяты> земельный участок, с кадастровым № №, расположенный по адресу: <адрес>. Документы, подтверждающие, что даритель <данные изъяты> является членом семьи или близким родственником ФИО1 отсутствуют, в связи с чем, ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно договору от 21.04.2018 о дарении земельного участка стороны пришли к соглашению, что оценочная стоимость данного земельного участка 1000 руб. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет 420523,68 руб. (что подтверждается Выпиской из ЕГРП). Расчет налога на доходы физических лиц за 2018 год: 420 523,68 (общий доход) х 13% = 54 668,08 руб. В установленный законодательством срок 15.07.2019 ФИО1 НДФЛ не уплачен. МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 94 в Курагинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. 19.12.2019 года был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по НДФЛ и пени. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 14.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 94 в Курагинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Просили взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 54668,00 руб., пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2019 по 29.07.2019 в сумме 190,88 руб., а всего взыскать 54 858,88 руб.

13.07.2020г. административный ответчик ФИО1 представила в суд возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что с доводами и требованиями административного истца, приведенными в иске, не согласна в полном объеме по следующими основаниям: в 2018 году на основании договора дарения земельного участка от 21.0.2018 г. ФИО1 получила в дар от <данные изъяты> земельный участок кадастровый номер №. расположенный по адресу: <адрес>, стоимостью 420 523,68 рублей, в соответствии с чем, по мнению административного истца, ФИО1 была обязана уплатить налог на доходы физических лиц в размере 54 668.08 рублей. Однако, в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Ответчик считает, что она является родной сестрой отца <данные изъяты> а так же его фактическим опекуном и, на настоящий момент, его единственным близким родственником, и соответственно, в данном случае, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц по договору дарения земельного участка от 21.04.2018 г. Просила отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС №10 по Красноярскому краю в полном объеме.

Кроме того, административный ответчик представила пояснения, согласно которым разъяснила степень родства между дарителем <данные изъяты> и одаряемой ФИО1, приходящимся ей племянником.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №10 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, приведя в обоснование доводы, изложенные в возражениях на иск. Дополнительно суду пояснила, что у неё нет средств, чтобы заплатить налог, накоплений тоже нет. Просила признать её и племянника – <данные изъяты> близкими родственниками и освободить от уплаты налога.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, допросив свидетеля, оценив в совокупности предоставленные по делу доказательства, приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу подп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, при получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет.

Налогоплателыцики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 224 НК РФ, устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно п.4 ст.228 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы Налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Из содержания абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 получила в дар от <данные изъяты> земельный участок, с кадастровым № №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается договором дарения земельного участка от 21.04.2018г.

ФИО1 представлена налоговая декларация за 2018 год с указанием получения в дар указанного земельного участка.

Согласно представленной выписки из ЕГРН от 08.07.2020г. о переходе прав на объект недвижимости, правообладателем земельного участка, с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, с 07.05.2018 г. является ФИО1 Кадастровая стоимость земельного участка составляет 420 523,68 руб.

В качестве подтверждения родства суду подставлены свидетельство о заключении брака между <данные изъяты>. и <данные изъяты> свидетельство о рождении <данные изъяты>., свидетельство о рождении <данные изъяты> свидетельство о рождении <данные изъяты>., свидетельство о смерти <данные изъяты> свидетельство о смерти <данные изъяты> свидетельство о смерти <данные изъяты>

Допрошенный в судебном заседании свидетель <данные изъяты>. суду пояснил, что ФИО1 приходиться ему тётей по отцу. Его знакомые очень просили продать земельный участок, поэтому он подарил его тете, знакомым сказал, что продал. Его воспитывала бабушка – мама тети, мать от него отказалась, бабушка оформила опекунство. Тетя постоянно ему помогала материально и учиться. Он тоже помогает тете материально. Считает себя как её сыном.

Пояснения ФИО10., ФИО11., представленные административным ответчиком, о степени родства между дарителем <данные изъяты> и ФИО1, не могут быть приняты судом во внимание, в связи с тем, что указанные лица не были допрошены в судебном заседании и не предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

В силу ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации, близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, в соответствии с семейным законодательством родство между участниками поименованной сделки (дарения), а именно тетя и племянник, не является близким в соответствии со ст. 14 СК РФ.

Доводы административного ответчика о том, что наличие отношений родства может быть установлено с применением норм гражданского законодательства, не могут быть признаны состоятельными, поскольку основаны на ошибочном толковании закона. Нормами Налогового кодекса Российской Федерации предписано применение в целях налогообложения при отнесении лиц к членам семьи и близким родственникам, семейного законодательства. Возможность применения в этих целях норм гражданского законодательства не предусмотрена.

Таким образом, суд, оценив представленные сторонами доказательства, руководствуясь положениями п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу об отсутствии оснований для исключения, полученного истцом в дар имущества из состава налогооблагаемого дохода.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3, п.4 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления (требования) допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплателыциков направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 47947 от 30.07.2019г. со сроком исполнения до 11.11.2019г. однако требование до настоящего времени не исполнено.

19.12.2019 года был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу МИФНС №10 по Красноярскому краю недоимки по НДФЛ и пени в сумме 54 858,88 руб. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 14.02.2020 года мировым судьей судебного участка № 94 в Курагинском районе вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный ответчик не представил доказательства, подтверждающие уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 54668,00 руб., пени, начисленных за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2019 по 29.07.2019 в сумме 190,88 руб., а также доказательств иного размера исчисленного налога.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 54668,00 руб., пени, начисленных за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2019 по 29.07.2019 в сумме 190,88 руб., а всего в сумме 54 858,88 руб.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в защиту государственных интересов с исками о взыскании недоимки по налогам, пени и налоговых санкций освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со статьей ч.1 ст. 103 и ч.1 ст.111 КАС РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1845 руб. 77 коп.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №10 по Красноярскому краю налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 54 668 руб. и пени за период с 16.07.2019 г. по 29.07.2019 г. в размере 190 руб. 88 коп., а всего: 54 858 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1845 руб. 77 коп. в доход муниципального бюджета Курагинского района.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Курагинский районный суд.

Председательствующий Романова А.В.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 21.09.2020

Судья Романова А.В.