Решение № 2А-27/2025 2А-27/2025~М-12/2025 М-12/2025 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-27/2025

Дело № 2а-27/2025

УИД 22RS0048-01-2025-000016-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село Солтон Солтонского района

Алтайского края, улица Ленина - 15 19 марта 2025 года

Солтонский районный суд Алтайского края в составе:

Судьи Понамаревой Е.А.,

в отсутствие:

- представителя административного истца в лице Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю,

- административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Савочкине Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-27/2025, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности (пени),

УСТАНОВИЛ:

19 февраля 2025 года в Солтонский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности (пени), в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на налоговую задолженность, начисленные за период с 04 марта по 18 мая 2024 года в размере 77 879 рублей 77 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, проживающий на территории Солтонского района Алтайского края.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 31 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 77879,77 рублей, а том числе пени - 77 879 рублей 77 копеек.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (для физических лиц).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Так, во взаимосвязи указанных положений, у налогоплательщика имеется только одна карточка без указания КБК, наименования налога, периода и ОКТМО, поскольку расчет пени ведется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года института единого налогового счета в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации расчет пени с указанного времени производится на совокупную обязанность по уплате налогов, при этом по состоянию на период расчета пени (с 04 марта по 18 мая 2024 года), совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налога составляла 1 921 375 рублей 89 копеек, соответственно расчет пени следующий: 1921375,89*16%/300*76=77879,77 рублей.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику 21 июля 2023 года направлено требование № 4848 со сроком уплаты налоговой задолженности до 14 сентября 2023 года, одновременно в требовании налогоплательщику сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент предъявления требования, и об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговое требование направлено административному ответчику почтой.

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, с 01 января 2023 года требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания, при этом требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно «0».

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и за период с 04 марта 2024 года по 18 мая 2024 года (включительно) числится задолженность по пени - 77 879 рублей 77 копеек.

Административный истец обращался в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной налоговой задолженности, однако мировым судьей Солтонского района Алтайского края было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В связи с тем, что после введения единого налогового счета административный истец обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика, при этом сумма налоговой задолженности составила более 10 тысяч рублей, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением предусмотрен не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд, в частном случае - до 01 июля 2025 года, что налоговым органом соблюдено (листы дела 6-9).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, будучи своевременно уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Почта Россия (листы дела 67-68), а также Отчетом о размещении на сайте сведений по делу, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации ФИО1 на территории Российской Федерации в селе Ненинка Солтонского района Алтайского края (судебная повестка с определением судьи) не вручены по причине истечения срока хранения судебной корреспонденции и непроживания адресата по указанному адресу, в отделение почтовой связи срок хранения судебной корреспонденции составил девять дней, что соответствует требованиям пункта 11.2 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного приказом АО «Почта России» от 21 июня 2022 года № 230-п.

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Кроме того, секретарем судебного заседания административный ответчик уведомлен телефонограммой (лист дела 71), в которой просил о рассмотрении дела в его отсутствии, против удовлетворения заявленных требований не возражал.

Учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, соблюдение установленного законом срока хранения судебной корреспонденции в отделении почтовой связи, уведомление административного ответчика телефонограммой, суд считает уведомление административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела по месту его регистрации на территории России надлежащим, в связи с чем руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Доложив материалы дела, исследовав представленные административным истцом доказательства, а также дополнительно истребованные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность закреплена и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, в собственности административного ответчика имелись и имеются транспортные средства, за которые налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, однако согласно информации мирового судьи судебного участка Солтонского района в период с 2018 года с административного ответчика ежегодно выносились судебные приказы о взыскании недоимки, в том числе по транспортному налогу. Данное обстоятельство подтверждается копиями судебных приказов, представленных мировым судьей совместно с административными делами. Кроме того, факт взыскания недоимки по транспортному налогу подтверждается и решением Солтонского районного суда Алтайского края.

Согласно информации, представленной ОСП Солтонского района Алтайского края, в отношении административного ответчика имеется несколько исполнительных производств по взысканию с него налоговой задолженности, взыскание по которым не производилось.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), при этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из истории изменения сальдо ЕНС административного ответчика (листы дела 18-22), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка по налогам), числящаяся за административным ответчиком, составила 216 715 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2021 год, взысканная впоследствии решением Солтонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), с ДД.ММ.ГГГГ - 1 704 660 рублей 89 копеек (недоимка по налогам, в отношении которой рассматривался вопрос в деле о признании ФИО1 банкротом), с ДД.ММ.ГГГГ - 1 921 375 рублей 85 копеек (с учетом недоимки по транспортному налогу за 2022 год).

Как указано выше и следует из материалов административного дела, в том числе определения о завершении реализации имущества гражданина и неприменении правил об освобождении от обязательств, вынесенного Арбитражным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, которым в отношении административного ответчика была завершена процедура реализации его имущества и принято решение не применять к административному ответчику правила, предусмотренные абзацем первым пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», об освобождении от обязательств, в том числе выше указанных обязательств перед налоговым органом в связи с тем, что действия административного ответчика были направлены на сокрытие имущества с целью уменьшения конкурсной массы и расценены судом как злоупотребление правом, недоимка по налогам по состоянию на дату расчета пени составила 1 921 375 рублей 85 копеек.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, административным ответчиком налоговая задолженность, сформированная как по состоянию на 01 января 2023 года, так и в последующем в связи с отказом арбитражным судом в освобождении от обязательств в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1, последним в период с 01 января 2023 года не погашалась, в связи с чем в срок, предусмотренный переходными положениями вследствие совершенствования налогового законодательства, налоговым органом 21 июля 2023 года сформировано требование № 4848 об уплате задолженности по налогам по состоянию на указанную дату в размере 1 704 660 рублей 89 копеек, которое почтовым отправлением направлено в адрес регистрации административного ответчика на территории России, однако не получено последним в связи с истечением месячного срока его хранения в отделении почтовой связи (листы дела 14, 15, 54).

В связи с неоплатой транспортного налога за 2022 год (216 715 рублей) в 2023 году, с 02 декабря 2023 года отрицательное сальдо стало составлять 1 921 375 рублей 89 копеек.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, с 01 января 2023 года требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания, при этом требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно «0».

В связи с внедрением с 01 января 2023 года института единого налогового счета в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации расчет пени с указанного времени производится на совокупную обязанность по уплате налогов, при этом по состоянию на период расчета пени

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, ввиду чего действует требование № 4848 от 21 июля 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В административном исковом заявлении налоговым органом заявлено о взыскании с налогоплательщика пени за период с 04 марта по 18 мая 2024 года включительно в размере 77 879 рублей 77 копеек, при этом первоначально административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 02 сентября 2024 года определением мирового судьи судебного участка Солтонского района Алтайского края налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа (лист дела 23), в связи с чем в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая указанные выше обстоятельства, положения статьи 75 НК РФ, проверив представленный налоговым органом расчет пени, суд находит его правильным:

1921375,89*16%*1/300*76=77879,77, где

1921375,89 - налоговая задолженность (недоимка по налогам) за период с 04 марта по ДД.ММ.ГГГГ, в рублях;

16% - ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в период с 04 марта по ДД.ММ.ГГГГ 1/300 - предусмотренный размер пени для физических лиц;

76 - количество дней с 04 марта по ДД.ММ.ГГГГ включительно;

77879,77 - сумма пени, начисленная с 04 марта по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Поскольку административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам, а также пени за спорный период не представлено, и не добыто доказательств данному обстоятельству судом, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Учитывая удовлетворение требований административного искового заявления, а также учитывая, что административный истец в силу Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу требований части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При этом сумма государственной пошлины подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования Солтонский район Алтайского края в размере 4 000 рублей в соответствии с положениями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности (пени), удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность в виде пени в размере 77 879 рублей 77 копеек за период с 04 марта по 18 мая 2024 года включительно, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в бюджет муниципального образования Солтонский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Направить копию настоящего решения административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после его принятия.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы непосредственно через Солтонский районный суд Алтайского края в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 19 марта 2025 года.

Судья Е.А. Понамарева