Решение № 2А-5654/2025 2А-5654/2025~М-4569/2025 М-4569/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-5654/2025

Дело № 2а-5654/2025

УИД 22RS0065-01-2025-008271-50


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 8251 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 112 рублей, пени в размере 1 685 рублей 15 копеек, всего на общую сумму 10 048 рублей 15 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик в 2018 годах являлся владельцем следующего имущества: - квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>. Кроме того, согласно данным инспекции, у ФИО1 по состоянию на 26 августа 2025 года сумма НДФЛ составила 8 251 рублей. Также ввиду наличия задолженности по налогам, ФИО1 административным истцом начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года в размере 1 070 рублей 62 копейки, за период с 01 января 2023 года по 12 марта 2025 год в размере 989 рублей 20 копеек. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-790/2025, который по причине поступивших возражений отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.

В ходе рассмотрения административного дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО АКБ «Авангард».

В судебное заседание стороны по делу не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ № 2а-790/2025 был отменен 17 апреля 2025 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 02 сентября 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что у ФИО1 в 2018 году в собственности имелись: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***; иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый ***.

Поскольку принадлежность перечисленных объектов недвижимого имущества в названный в административном иске период подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости, административный ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

Расчет недоимки по налогу на имущество стороной административного ответчика не оспорен, судом проверен и признан правильным. Данных об уплате налога на имущество в судебное заседание не представлено, поэтому он подлежат взысканию в полном объеме.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся в числе прочего иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля указанной суммы налоговых баз (подпункт 1 пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено материалами дела, налоговым агентом ПАО АКБ «Авангард» в отношении административного ответчика предоставлены сведения о доходах за 2023 год, согласно которым сумма дохода ФИО1 составила 63 446 рублей 47 копеек. Сумма НФДЛ, не удержанного налоговым агентом, за 2023 год, составила 8 251 рублей, которую просит взыскать административный истец.

Так как размер указанного налога подтверждается представленной в материалы дела справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № 424 от 20 февраля 2024 года и административным ответчиком он не оспорен, суд приходит к выводу о необходимости его взыскания с ФИО1

28 июня 2019 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 3103112 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок не позднее 02 декабря 2019 года. Указанное уведомление направлено административному ответчику почтой.

12 ноября 2020 года в адрес ФИО1 направлено требование № 112576 о необходимости уплаты, в том числе, налога на имущество за 2018 года, со сроком исполнения до 22 декабря 2020 года.

02 августа 2024 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 197465630 о необходимости уплаты НДФЛ за 2023 год в срок не позднее 02 декабря 2024 года. Указанное уведомление направлено административному ответчику почтой.

26 сентября 2023 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 156611 об уплате задолженности по состоянию на 26 сентября 2023 года, где разъяснено, что в случае, если в срок до 29 декабря 2023 года задолженность по налогу и пени не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности. Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщика превысило 10 тысяч рублей только в 2024 году, и возможность взыскания налога на имущество за 2018 год не была утрачено, налоговый орган правомерно включил в это требование указанную задолженность.

Поскольку сальдо единого налогового счета не принимало положительное значение, дополнительное требование после 26 сентября 2023 года не направлялось.

Срок обращения с заявлением к мировому судье пропущен не был.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом указано, что требуемые пени начислены на следующие виды задолженности (сумма недоимки 1937 руб.):

- транспортный налога за 2016 год – 976 рублей;

- транспортный налога за 2017 год – 245 рублей;

- налог на имущество за 2014 год -84 рубля;

- налог на имущество за 2015 год -196 рублей;

- налог на имущество за 2016 год – 92 рубля и 111 рублей;

- налог на имущество за 2017 год - 99 рублей и 119 рублей;

- налог на имущество за 2018 год – 112 рублей.

Вместе с тем, поскольку задолженность в части сумм региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, признана безнадежной к взысканию, пени на налоги за 2014-2017 год взысканию не подлежат.

Таким образом, в отрицательное сальдо для расчета пени входят налог на имущество за 2018 год в размере 112 рублей, размер отрицательного сальдо составил 112 рублей, на него и подлежат начислению спорные пени.

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года:

112*7,5%*1/300*204 дня = 5 руб. 71 коп.;

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года:

112*8,5%*1/300*22 дня = 0 руб. 70 коп.;

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года:

112*12%*1/300*34 дня = 1 руб. 52 коп.;

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года:

112*13%*1/300*42 дня = 2 руб. 04 коп.;

за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года:

112*15%*1/300*49 дней = 2 руб. 74 коп.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года:

112*16%*1/300*224 дня = 13 руб. 38 коп.;

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года:

112*13%*1/300*42 дня = 2 руб. 04 коп.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года:

112*18%*1/300*49 дней = 3 руб. 29 коп.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года:

112*19%*1/300*42 дня = 2 руб. 98 коп.;

за период с 28 октября 2024 года по 02 ноября 2024 года:

112*21%*1/300*36 дней = 2 руб. 82 коп.;

за период с 03 декабря 2024 года по 12 марта 2025 года (в совокупную обязанность добавлен НДФЛ за 2023 год):

8 363*32%*1/300*100 дней= 585 руб. 41 коп.

Итого пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 12 марта 2025 года, составляют 625 рублей 59 копеек.

Пени, сформированные по состоянию на 01 января 2023 года, начисленные на налог на имущество за 2018 год, взыскиваются, так как этот налог взыскан настоящим решением. Сумма этих пени составила 22 рубля 25 копеек.

Итого, размер взыскиваемых в рамках настоящего административного иска пени составляет 647 рублей 84 копейки.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 3578 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 8251 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 112 рублей, пени в размере 647 рублей 84 копейки, всего взыскать 9010 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 3578 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2025 года.

Верно, судья

Н.А. Пьянкова

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева

По состоянию на 25.12.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела

№ 2а-5654/2025

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева