Решение № 2А-2522/2021 2А-2522/2021~М-2505/2021 М-2505/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-2522/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2021 года г. Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе

председательствующего судьи Исаковой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2522/2021 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, в общей сумме 7881,67 рублей, в том числе за 2018 год по транспортному налогу 7727 руб., пени в размере 154,67 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска. ФИО1 владеет (владел) на праве собственности транспортными средствами: автомобиль NISSAN GLORIA, государственный регистрационный знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Сумма транспортного налога по автомобилю NISSAN GLORIA за 2018 год составила 10120 рублей. 10120 рублей = 220 л/с х 46 х 12/12 мес., где: 220 л/с - налоговая база (мощность двигателя автомобиля), 46 ставка налога, установленная Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03 «О транспортном налоге», 12/12 мес. - соотношение количества месяцев налогового периода 1 год и количества месяцев нахождения в собственности налогоплательщика данного объекта налогообложения. Автомобиль TOYOTA COROLLA, государственный регистрационный знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Сумма транспортного налога по автомобилю TOYOTA COROLLA за 2018 год составила 265 рублей. 265 рублей - 70 л/с X 6.5 х 7/12 мес., где: 70 л/с - налоговая база (мощность двигателя автомобиля), 6.5 - ставка налога, установленная Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03 «О транспортном налоге», 12/12 мес. - соотношение количества месяцев налогового периода = 1 год и количества месяцев нахождения в собственности налогоплательщика данного объекта налогообложения. Учитывая, что ФИО1 своевременно обязанность по уплате налога не исполнена, ей начислены пени: по транспортному налогу в размере 154,67 рублей. Таким образом, с учетом частичной оплаты, сумма задолженности ФИО1 за 2018 год по транспортному налогу составляет 7727.00 руб., пени в размере 154,67 руб. В общей сумме задолженность по налогам, штрафам, пени составляет 7881.67 руб. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком сумма задолженность не погашена, налоговый орган направил в соответствии со ст. 69 НК РФ требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 предлагалось до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог и пени за 2018 год. Однако в настоящий момент задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в полном объеме ФИО1 не погашена. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путём обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности, отменен ДД.ММ.ГГГГ соответственно в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержал заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала, суду пояснила, что машина NISSAN GLORIA ею была продана еще в 2016 г., однако с регистрационного учета она ее сняла только в 2021 г.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1, п. 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что установлено ч. 1 ст. 360 НК РФ.

Частями 2, 3 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса РФ Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз.В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

В силу ч. 1 ст. 1 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка -6,5 руб.;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно применяется налоговая ставка -46 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска произведен расчет транспортного налога за 2018 год в общей сумме 10 385 руб. Объекты налогообложения автомобиль легковой, NISSAN GLORIA, государственный регистрационный знак № автомобиль TOYOTA COROLLA, государственный регистрационный знак №.

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в общей сумме 10 385 руб. Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154,67 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 10 120 руб., пени по транспортному налогу в размере 154,67 руб. Требование было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как указывает административный истец и следует из представленной выкипировке базы данных АИС - налог, налогоплательщиком ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год оплачена частично, а именно в размере 265 рублей оплачен налог за 2018 г. за автомобиль TOYOTA COROLLA, государственный регистрационный знак № и частично в размере 2 393 рубля за автомобиль NISSAN GLORIA, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет – 7 727 руб., пени в размере 154,67 руб.

Не влияют на выводы суда доводы административного ответчика о продаже машины в 2016 г., поскольку сведения о регистрации за ФИО1 данных транспортных средств в спорный период подтверждается ответом ГИБДД на запрос суда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Факт реализации транспортных средств в отсутствие данных о снятии их с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Расчет налога и пени суд находит правильным, соответствующим нормам законодательства.

При таких обстоятельствах суд находит требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска к ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в общей сумме 7881,67 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 7727 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 в размере 154,67 рублей.

Как следует из материалов дела, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В адрес мирового судьи налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказаДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением ИФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска обратилась в суд посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» -ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует квитанция об отправке.

Анализируя данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика ФИО1 налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61. 1 БК РФ с административного ответчика в пользу бюджета г. Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Иркутска к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в общей сумме 7881,67 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 7727 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 в размере 154,67 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Исакова

Мотивированный текст решения изготовлен 15.07.2021 Н.Н. Исакова