Решение № 2А-171/2021 2А-171/2021~М-129/2021 М-129/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-171/2021

Дело № 2а-171/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Пестяки 30 марта 2021 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Губиной О.Н.,

при секретаре Марковой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области 30 марта 2021 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1 601,23 рублей, в том числе:

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24637424:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 01.05.2017 год по 04.09.2018 год в размере 76 рублей 79 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 01.07.2018 год по 04.09.2018 год в размере 07 рублей 77 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 03.03.2017 год по 04.09.2018 год в размере 631 рубля 13 копеек;

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24637101:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 01.05.2017 год по 04.09.2018 год в размере 181рубля 07 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 01.07.2018 год по 04.09.2018 год в размере 21 рубля 96 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 03.03.2017 год по 04.09.2018 год в размере 592 рублей 30 копеек;

Земельный налог по ОКТМО 24637424:

- пени по земельному налогу за период с 09.02.2018г. по 04.09.2018г. в размере 48 рублей 69 копеек;

Земельный налог по ОКТМО 24637101:

- пени по земельному налогу за период с 03.03.2017г. по 04.09.2018г. в размере 27 рублей 03 копеек;

- пени по земельному налогу за период с 09.02.2018г. по 04.09.2018г. в размере 14 рублей 49 копеек.

Истец мотивировал требования тем, что на основании ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

За 2015 год в соответствии со ст. 397 НК РФ административный ответчик должен уплатить земельный налог не позднее - 1 декабря 2016 г., в сумме 970 рублей по ОКТМО 24637424 и 286 рублей по ОКТМО 24637101, за 2016 год не позднее - 1 декабря 2017 года в сумме 961 рублей по ОКТМО 24637424 и 286 рублей по ОКТМО 24637101.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество.

Согласно ст. 409 НК РФ за 2014 год ФИО1 должен был уплатить налог 11248 рублей по ОКТМО 24637101 и 8341 рубль по ОКТМО 24637420 в срок не позднее 01.10.2015г.

За 2015 год ФИО1 должен был уплатить налог 584 рубля по ОКТМО 24637424 и 1 377 рублей по ОКТМО 24637101 в срок не позднее 01.12.2016г.

За 2016 год ФИО1 должен был уплатить налог 1 377 рублей по ОКТМО 24637101 и 487 рублей по ОКТМО 24637424 в срок не позднее 01.12.2017г.

С целью уплаты налогов налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых были указаны суммы налогов, подлежащие уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за период с 2014-2016 г.г. исполнял с нарушением установленных сроков уплаты налогов, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) № 21650 от 05.09.2018, которое в установленный срок исполнено частично. Сумма к взысканию по требованию № 21650 от 05.09.2018 составила более 3 000 рублей. Срок исполнения указанного требования в добровольном порядке не позднее 30.10.2018 года. Таким образом, срок для обращения за взысканием сумм в судебном порядке в соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом пропущен.

В 2020 году административный истец обращался к мировому судье судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.07.2020г. судебный приказ был вынесен на общую сумму задолженности в размере 3 859, 60 рублей, который определением мирового судьи от 03.09.2020 года был отменен в виду представленных возражений на его исполнение налогоплательщиком.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

Административный истец просит восстановить срок для подачи настоящего административного искового заявления и удовлетворить административные исковые требования.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области - в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, свои исковые требования административный истец поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, не оспаривая наличие задолженности на налогам и пени, просит отказать истцу о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и отказать в удовлетворении требований.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Рассмотрение дела о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО1 находилось следующее имущество: жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с периодом владения с 07.03.2007 г. по 14.11.2016г.; жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с периодом владения с 30.01.2017г.; квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, с периодом владения с 08.07.1993г. по 02.10.2012г.; иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> периодом владения с 23.01.2007 г. по 22.02.2018г., в связи с чем в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Кроме того, в собственности ФИО1 с 23.01.2007г. по 22.02.2018г. находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 26.10.2016г. по 14.11.2016г. - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, участок №; с 26.10.2016г. - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, участок №; с 10.04.2007г. по 26.10.2016г. - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 18.05.1999г. по 22.02.2018г. - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, в силу ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год ФИО1 должен был уплатить налог не позднее - 1 октября 2015 г. в сумме 11 248 рублей по ОКТМО 24637101 и 8 341 рубль по ОКТМО 24637420.

В соответствии со ст. 409 НК РФ ( в редакции от 23.11.2015) срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год ФИО1 должен был уплатить налог не позднее - 1 декабря 2015 г. в сумме 584 рубля по ОКТМО 24637424 и 1 377 рублей по ОКТМО 24637101. За 2016 год ФИО1 должен был уплатить налог не позднее - 1 декабря 2017 года в сумме 1 377 рублей по ОКТМО 24637101 и 487 рублей по ОКТМО 24637424.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции от 23.11.2015г.) срок уплаты земельного налога установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год ФИО1 должен был уплатить налог - не позднее 01 декабря 2016 года в сумме 970 рублей по ОКТМО 24637424 и 286 рублей по ОКТМО 24637101, за 2016 год не позднее - 1 декабря 2017 года в сумме 961 рублей по ОКТМО 24637424 и 286 рублей по ОКТМО 24637101.

Из материалов дела следует, что указанные в налоговых уведомлениях № 155188 от 25.03.2015г. за 2014г., № 68186769 от 16. 09.2016г. за 2015 год, № 63589081 от 20.09.2017г. за 2016 год налоги уплачивались с нарушением установленных сроков уплаты налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

На основании ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени: № 21650 от 05.09.2018 года на сумму 3864,18 рублей со сроком уплаты не позднее 30.10.2018 года, которое в установленный срок исполнено частично. Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд административного иска о взыскании задолженности исчисляется со следующего дня после окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании.

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском 10.03.2021 года, то есть за пределами установленного законом срока. Одновременно административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Рассмотрев ходатайство представителя административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из разъяснений, содержащихся в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Срок на обращение в суд о взыскании задолженности по требованию за № 21650 от 05.09.2018 года со сроком уплаты не позднее 30.10.2018 года истёк 30 апреля 2019 года.

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области в июле 2020 года, то есть за пределами указанного выше срока, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц на сумму 3859, 60 рублей по требованию № 21650. 28 июля 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказа, который отменен на основании определения мирового судьи от 03.09.2020 года в связи с возражением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области был нарушен срок обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным иском, поскольку оно подано за пределами установленного срока.

В судебном заседании административным ответчиком заявлено о пропуске срока обращения в суд по заявленным требованиям.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока не указаны причины его пропуска, а лишь указывается на необходимость взыскания налога с налогоплательщика, не выполнившего свою конституционную обязанность платить налоги, установленную ст.57 Конституции РФ.

То обстоятельство, что, по мнению налогового органа, освобождение ответчика от уплаты налога нарушит принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в ст.57 Конституции РФ, само по себе основанием для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления не является.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания задолженности по обязательным платежам и пени.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

Поскольку доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению МИФНС России №3 по Ивановской области в суд с требованиями о взыскании задолженности в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, материалы дела не содержат, как и не содержат сведений, указывающих на наличие уважительных причин его пропуска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу норм статьи 48 НК РФ, статей 138 и 219 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

На основании ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительных причин и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, в связи с отсутствием оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании налога и пени по налогам, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1 - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1601,23 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24637424:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 01.05.2017 год по 04.09.2018 год в размере 76 рублей 79 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 01.07.2018 год по 04.09.2018 год в размере 07 рублей 77 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 03.03.2017 год по 04.09.2018 год в размере 631 рубля 13 копеек;

налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24637101:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 01.05.2017 год по 04.09.2018 год в размере 181рубля 07 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 01.07.2018 год по 04.09.2018 год в размере 21 рубля 96 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 03.03.2017 год по 04.09.2018 год в размере 592 рублей 30 копеек;

земельный налог по ОКТМО 24637424:

- пени по земельному налогу за период с 09.02.2018г. по 04.09.2018г. в размере 48 рублей 69 копеек;

земельный налог по ОКТМО 24637101:

- пени по земельному налогу за период с 03.03.2017г. по 04.09.2018г. в размере 27 рублей 03 копеек;

- пени по земельному налогу за период с 09.02.2018г. по 04.09.2018г. в размере 14 рублей 49 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Губина О.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 30 марта 2021 года.