Решение № 2А-582/2024 2А-582/2024~М-558/2024 М-558/2024 от 21 ноября 2024 г. по делу № 2А-582/2024

Дело №2а-582/2024

УИД 22RS0045-01-2024-000806-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 22 ноября 2024 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Седойкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Богомоловой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, просили взыскать с административного ответчика недоимку земельного налога за 2022 год в размере 17615 руб., недоимку налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10200 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3800 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 41003 руб. 12 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 5220 руб. 36 коп., а также суммы пеней в размере 2806 руб. 24 коп.

В обоснование административных исковых требований указали, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 80644,72 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщике следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 17615 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 10200 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 3800 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 41003 руб. 12 коп.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 5220 руб. 36 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 2806,24 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль (легковой), государственный регистрационный знак №, марка/модель Тойота CAMRY, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст.358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения. Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.1 Закона Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». В соответствии со ст.1 Закона №-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0. Сумма транспортного налога за 2022 год составила 3800 руб. Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога через Личный кабинет налогоплательщика. В связи с наличием задолженности ФИО1 было направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, которое вручено ему через Личный кабинет налогоплательщика.

По сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- склад, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 798747, площадь 246,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 9163437, площадь 1548,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, подлежащий уплате ФИО1

В связи с чем, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, которые не были исполнены в связи с чем, должнику были направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 являет собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 345555, площадь 5254, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 5730855, площадь 1632126, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 7918087, площадь 2255042, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4993363, Площадь 1495019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2022 год, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельного участка.

В связи с чем, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2022 год через Личный кабинет налогоплательщика. Поскольку данная задолженность не была оплачена налогоплательщиком, ему было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № через Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно данным налогового органа ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся главой КФХ и согласно ст.419 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзаце вторым пп.1 ч.1 ст.430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп.1 ч.1 ст.430 НК РФ.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Статьей 426 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса.

Как предусмотрено п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Так, налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2023 год за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы фиксированном размере:

Сумма страховых взносов, начисленная и подлежащая уплате за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет:

страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размер (45842/12)* 10 + (45842/12/30)*22= 41 003,12 руб.

Таким образом, актуальная задолженность налогоплательщика составляет: страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023год в размере 41 003,12 руб.

В связи с прекращением деятельности в качестве главы КФХ, ФИО1 предоставил расчет по страховым взносам за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ.Согласно представленному расчету к начислению 5 220,36 руб. в том числе:2145,36 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;3075 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности, Межрайонной ИФНС России № <адрес> сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ,которое направлено в адрес ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 41003 руб. 12 коп.

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 5220 руб. 36 коп.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налоговопределяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Согласно сведениям из Единого налогового счета, ранее в отношении ФИО1 формировались заявления о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включенная сумма пени в размере 21309,16 руб.Таким образом, в заявление о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ включена пеня в размере 2806,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность но уплате налогов.

В связи с наличием задолженности, Межрайонной ИФНС России № <адрес> сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ,которое направлено в адрес ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по пени - 2806,24 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени. Мировым судьей судебного участка <адрес> 16.02.2024вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности но налогу и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 14.03.2024мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №16 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствие инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, не известил суд об уважительности причин неявки и не просил об отложении рассмотрения дела.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, и сведений Отделения Госавтоинспекции, ФИО1 в 2022 году принадлежало транспортное средство: Тойота CAMRY, государственный регистрационный знак №, что не оспаривалось административным ответчиком в порядке подготовки дела к судебному заседанию.

Поскольку ФИО1 не уплатил транспортный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2022 год в принудительном порядке.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что в соответствии со ст.357 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог за автомобиль Тойота CAMRY, государственный регистрационный знак №, за 12 месяцев 2022 года в сумме 3800 руб. (л.д.15), которое было направлено в адрес налогоплательщика через Личный кабинет. (л.д. 16)

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 3799,79 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17), которое было направлено в адрес налогоплательщика через Личный кабинет (л.д.18).

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год за транспортное средство: Тойота CAMRY, государственный регистрационный знак №.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ).

Направляя ответчику налоговое уведомление и налоговое требование, и обращаясь в суд с иском, административный истец произвёл расчёт транспортного налога в отношении транспортного средства, исходя из налоговой ставки, определённой ст.1 Законом Алтайского края №66-ЗС от 10.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и мощности двигателя транспортного средства.

За автомобиль Тойота CAMRY, государственный регистрационный знак №, налог исчислен за 12 месяцев 2022 года, исходя из мощности двигателя транспортных средств 152 л.с. и ставки налога в 25 руб. за 1 л.с. в общей сумме 3800 руб. (152*25=3800 руб.).

Суд считает представленный расчёт в сумме 3800 руб. в отношении указанного транспортного средства арифметически верным, выполненным в соответствии с положениями п.1 ст.361 НК РФ.

Обязанность ответчика по уплате транспортного налога обусловлена наличием в собственности ответчика транспортных средств и установлена Налоговым кодексом РФ и соответствующим законодательным актом субъекта РФ - Алтайским краем. По делу не установлены обстоятельства, освобождающие ответчика от уплаты транспортного налога в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог в сумме 3800 руб.

Как следует из сведений, представленных истцом, и согласно сведений, полученных при подготовке дела к судебному разбирательству - выписок ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, ФИО1 в 2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество:

- склад, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 798747, площадь 246,9 кв.м., количество месяцев владения - 5/12, налоговая ставка 0,50%, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 9163437, площадь 1548,4 кв.м., количество месяцев владения - 12/12, налоговая ставка 0,20%, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 345555, площадь 5254, количество месяцев владения - 12/12, налоговая ставка 0,30%, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 5730855, количество месяцев владения - 12/12, налоговая ставка 0,30%, площадь 1632126, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 7918087, количество месяцев владения - 12/12, налоговая ставка 0,30%, площадь 2255042, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4993363, количество месяцев владения - 12/12, налоговая ставка 0,30%, Площадь 1495019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2022 год в принудительном порядке.

В связи с чем, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, которое не было исполнено в связи с чем, должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об обязанности уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Уведомления были направлены в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается реестрами.

Проверяя обоснованность представленного расчёта по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Алтайский край второй год, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «Об установлении единой даты начали применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объект налогообложения»). Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) определён трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц счисляется не в полном объёме, а с учётом понижающих коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчёте налога; 0,4 - во второй; 0,6 - в третий.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10200,00 руб.

В связи с неуплатой налога, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №,которое вручено ему посредством направления через Личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Проверяя обоснованность исчисления налога в указанном размере, суд считает представленный расчёт за 2022 год по указанному имуществу верным.

Таким образом, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению, в размере, заявленном административным истцом, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10200,00 руб.

Кроме того, как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 17615,00 руб.

Налогоплательщику налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2022 год было направлено через Личный кабинет, согласно представленному реестру.

Поскольку данная задолженность не была оплачена налогоплательщиком, ему было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое вручено ему посредством направления через Личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Проверяя обоснованность представленного расчёта по земельному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу в сумме 17615,00 руб.

Суд считает представленный расчёт верным, выполненным в соответствии с положениями НК РФ.

Таким образом, заявленное административным истцом требование о взыскании недоимки по земельному налогу суд считает подлежащим удовлетворению в заявленном размере, в общей сумме 17615,00 руб.

Согласно данным налогового органа ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по 22.11.2023являлся главой КФХ и согласно ст.419 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательствомРоссийской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений ими физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетныйпериод превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым пп. 1 ч. 1 ст.430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1 ч.1 ст.430 НК РФ.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Статьей 426 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2)на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса.

Как предусмотрено п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РоссийскойФедерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2023 год за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному в иске расчету задолженность налогоплательщика составляет: страховые взносы на ОПСи ОМСза 2023год в размере 41 003,12 руб.

В связи с прекращением деятельности в качестве главы КФХ, ФИО1 предоставил Расчет по страховым взносам за 2023 год № о ДД.ММ.ГГГГ.Согласно представленному расчету к начислению 5 220,36 руб. в гом числе:2145,36 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;3075 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате № oт ДД.ММ.ГГГГ,которое направлено в адрес ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика».

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 41003 руб. 12 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 5220 руб. 36 коп.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно сведениям из Единого налогового счета, ранее в отношении ФИО1 формировались заявления о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором была включена сумма пени в размере 21309,16 рублей. Таким образом, в заявлении о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ включена пеня в размере 2806,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате № oт ДД.ММ.ГГГГ,которое направлено в адрес ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика».

Расчет пени, представленный истцом в административном исковом заявлении, суд признает верным. Административным ответчиком расчет пени не оспаривался.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В установленные в требовании сроки, обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество в полном размере, административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов и пени со ФИО1

Мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края был вынесен судебный приказ №, о взыскании со ФИО1 недоимки за 2022-2023 годы в сумме 77686,36 руб., и государственной пошлины в размере 1265,30 руб. Однако, в связи с поступившими возражениями ответчика, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка Смоленского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов и пени со ФИО1, являются обоснованными и подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учётом названных положений со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, которая составляет 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 17615 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10200 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3800 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 41003 руб. 12 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 5220 руб. 36 коп., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2806 руб. 24 коп., всего в размере 80644 руб. 72 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Смоленский район Алтайского края» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца.

Судья А.В. Седойкина