Решение № 2А-1068/2025 2А-1068/2025~М-365/2025 М-365/2025 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-1068/2025

Дело № 2а-1068/2025

УИД 62RS0002-01-2025-000588-24


Решение

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Сидорова А.А.,

при секретаре судебного заседания Торчковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платёж в сумме 18719, 83 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 13552, 40 руб.;

- пени в размере 5167, 43 руб.

Административный истец в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, конверт вернулся по истечении срока хранения.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Из буквального толкования ст. 75 НК РФ пеня начисляется только на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам и не должна начисляться на недоимку по пени, иное толкование ухудшает положение налогоплательщика, что недопустимо.

Налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

В соответствии с правовой позицией судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда, изложенной, в частности, в апелляционном определении от 19.02.2025 по делу № 33а-409/2025, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств признаётся место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Ставки транспортного налога установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 с 28.08.2020 по 16.04.2021 было зарегистрировано транспортное средство:

легковой автомобиль <данные изъяты>, г.р.з.: №, мощность двигателя 272 л.с..

Налоговым органом представлены следующие налоговые уведомления:

налоговое уведомление № 55318076 от 01.09.2021, в котором было указано, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2021 транспортный налог в размере 13600 руб. за 2020 год,

налоговое уведомление № 7255393 от 01.09.2022, в котором было указано, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2022 транспортный налог в размере 13600 руб. за 2021 год.

Налоговым органом к административному иску приложено требование № 38120 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, в котором были указаны недоимки: по транспортному налогу в размере 27 104, 80 руб. (без указания конкретного периода и объектов налогообложения), пени в размере 3041,23 руб. (без конкретизации, на какую недоимку, за какой период). Общая сумма по требованию № 38120 составила 30146, 03 руб. Уплатить недоимки предлагалось в срок до 28.12.2023.

В подтверждение направления налогоплательщику вышеуказанных уведомлений и требования налоговым органом представлены списки заказных писем, в которых имеются почтовые идентификаторы, то есть факт отправки подтверждён.

13.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.05.2024 мировым судьёй был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 18 767 руб. 43 коп.

13.08.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

17.02.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, процедура взыскания недоимок по налогам, указанных в налоговом уведомлении № 7255393 от 01.09.2022, налоговым органом была соблюдена.

Расчет налога, указанного в налоговом уведомлении № 7255393 от 01.09.2022, проверен судом и признан правильным, указанная сумма налога, а также начисленные на неё за период с 02.12.2022 по 02.03.2024 пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно представленным расчётам пени также начислялись на недоимку по транспортному налогу за 2020 год.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год с ФИО1 была взыскана решением Московского районного суда г. Рязани от 25.05.2023 по делу № №, которое вступило в законную силу 27.06.2023.

Таким образом, недоимка для начисления пеней налоговым органом обоснована и подтверждена надлежащими доказательствами.

Расчёт пеней, приведенный в дополнительных пояснениях налогового органа от 28.02.2025, судом проверен и найден правильным, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021 годы за период с 02.12.2021 по 02.03.2024 пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп. 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подп. 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению в полном объёме, с административного ответчика должна быть взыскана госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платёж в размере 18719 рублей 83 копейки, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 13552 рублей 40 копеек,

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 годы, начисленные за период с 02.12.2021 по 02.03.2024, в размере 5167 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Реквизиты для оплаты единого налогового платежа:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника:

18206229230035993899

Реквизиты для оплаты государственной пошлины указаны на сайте суда.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья Сидоров А.А.

В окончательной форме решение изготовлено 14 марта 2025 года.