Решение № 2А-5006/2024 2А-577/2025 2А-577/2025(2А-5006/2024;)~М-4279/2024 М-4279/2024 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-5006/2024

Дело № 2а-577/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Псков 19 марта 2025 года

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Жбановой О.В.,

при помощнике ФИО1,

с участием

представителя административного истца К..,

административного ответчика Н..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к Н. о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с уточненным административным иском к Н. о взыскании штрафа по ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, по ст. 119 НК РФ – <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

В обоснование уточненного иска указано, что Н. в 2022 году был продал объект недвижимого имущества, находящийся в её собственности менее 5 лет. В нарушение ст.ст. 208,209,210,214.10,228 НК РФ Н. не представила в установленный законодательством срок налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением дохода в 2022 году, тем самым не исчислила и не уплатила в бюджет налог на доходы физических лиц за 2022 год. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки выявлен не уплаченный налог на доходы за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей. Поскольку в срок до 15.07.2023 указанный налог Н. не уплачен, что в соответствии со ст. 122 п. 1 НК РФ является налоговым правонарушением, ответчику назначен штраф с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, за непредставление налоговой декларации в установленный срок Н.. привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу с применением п. 3 ст. 114 НК РФ в размере <данные изъяты>. Налоговым органом вынесено решение №№ от 30.11.2023 о привлечении Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением налогового органа от 27.01.2025 внесены изменения в решение №№ от 30.11.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по налогу на доходы в сумме <данные изъяты> рублей: по п. 1 ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> рублей. Решение от 27.01.2025 направлено Н. с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 28.01.2025, уменьшения по камеральной проверке отражены в ЕНС 28.01.2025. Неуплата данных штрафов послужила основанием для предъявления к Н. требований об их взыскании в общей сумме <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области К. в судебном заседании исковые требования поддержала, указав, что поданная административным ответчиком уточненная налоговая декларация не повлияет на размер штрафов.

Административный ответчик Н. требования не признала по тем основаниям, что ею была подана уточненная налоговая декларация.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.4 п. 1 ст. 23 налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. ст. 207 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Н. на основании договора купли-продажи от 04.02.2022 произвела отчуждение недвижимого имущества, находящегося в её собственности менее 5 лет, в виде квартиры №№ в доме №№ по ул. <адрес> за <данные изъяты> рублей (л.д. 49-119,120-121,136-137).

В нарушение ст.ст. 208,209,210,214.10,228 НК РФ Н. не представила в установленный законодательством срок налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением дохода в 2022 году, тем самым не исчислила и не уплатила в бюджет налог на доходы физических лиц за 2022 год.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки выявлен не уплаченный налог на доходы за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Поскольку в срок до 15.07.2023 указанный налог Н. не уплачен, что в соответствии со ст. 122 п. 1 НК РФ является налоговым правонарушение, ответчику назначен штраф с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

За непредставление налоговой декларации в установленный срок Н. привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу с применением п. 3 ст. 114 НК РФ в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом вынесено решение №№ от 30.11.2023 о привлечении Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет (л.д.18-25,26).

23.01.2024 Н. направлено требование №№ об уплате задолженности по штрафам в сумме <данные изъяты> (л.д. 15-16,17).

В судебном заседании административным ответчиком представлены документы: о покупке на основании договора купли-продажи от 15.06.2022 недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> за <данные изъяты> рублей и договор на оказание агентских услуг от 15.06.2022 на сумму <данные изъяты> рублей (л.д. 130-132,133,134-135); договор купли-продажи от 11.09.2023, в соответствии с которым Н. произвела отчуждение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> за <данные изъяты> рублей (л.д. 166-170); договор купли-продажи от 16.10.2023, в соответствии с которым Н. приобрела недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> за <данные изъяты> рублей (л.д. 171-174).

Решением налогового органа от 27.01.2025 внесены изменения в решение №№ от 30.11.2023 о привлечении Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения по налогу на доходы в сумме <данные изъяты> рублей: по п. 1 ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> рублей, которое направлено Н. с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 28.01.2025, уменьшения по камеральной проверке отражены в ЕНС 28.01.2025 (л.д.164,165).

В соответствии с ч. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете каждого физического лица.

Согласно частям 2 и 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06.06.2024 мировым судьей судебного участка №30 г. Пскова вынесен судебный приказ №№ о взыскании с Н. налоговой задолженности, в том числе по уплате штрафов в сумме <данные изъяты> копеек, который на основании поступивших от Н. возражений отменен 23.07.2024 (л.д. 149-158).

Удовлетворяя уточненные требования административного иска, суд учитывает, что доказательств, свидетельствующих об уплате начисленных штрафов, административный ответчик не представил, имеется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем с Н. в пользу налогового органа подлежит взысканию штраф по ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, по ст. 119 НК РФ – <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 4000 рублей, взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к Н. о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать с Н. (ИНН №) штрафы в размере <данные изъяты> за счет имущества физического лица (реквизиты, входящие в единый налоговый платеж,: взыскатель – Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (180017, <...>, ИНН №, ОГРН №, дата государственной регистрации 24.12.2004), Банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, кор.счет №, счет №№, получатель – казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, КБК №).

Взыскать с Н. (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Жбанова

Решение в окончательной форме изготовлено 01.04.2025.