Решение № 2А-167/2025 2А-167/2025(2А-2917/2024;)~М-2634/2024 2А-2917/2024 М-2634/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-167/2025

УИД 38RS0030-01-2024-004014-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 г. г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретере судебного заседания ФИО1,

с участием ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-167/2025 (2а-2917/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указано, что ФИО2 является собственником № доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 115 руб., до настоящего времени задолженность не погашена.

Также ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3292,68 руб.; за 2018 г. в размере 5680,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере 4400,13 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в размере 2427,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 г. в размере 656,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в размере 1218,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере 1040,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в размере 1006,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018 г. административному ответчику начислены пени в размере 1,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. начислены пени в размере 12,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. начислены пени в размере 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 г. начислены пени в размере 0,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и налогов ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налога, в размере 3042,24 руб.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена.

Налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Так, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 №. ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 22903,61 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 115,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 22 788,61 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, своевременно, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные требования не признала. Полагала, что всю задолженность по страховым взносам она ранее оплатила. В настоящее время в отношении нее каких-либо исполнительных производств не имеется.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является собственником № доли общей совместной собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговый орган посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2022 г. в общем размере 115 руб.

До настоящего времени требование не исполнено.

Доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено, как и не представлено сведений об иной сумме задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 01.01.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 51 235,6 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8040,94 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17 616,37 руб.; пени в размере 25 578,29 руб. Данное требование направлено административному ответчику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует представленный реестр почтовых отправлений.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как следует из представленных суду документов ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3292,68 руб.; за 2018 г. в размере 5680,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере 4400,13 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в размере 2427,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 г. в размере 656,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в размере 1218,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере 1040,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в размере 1006,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018 г. административному ответчику начислены пени в размере 1,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. начислены пени в размере 12,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. начислены пени в размере 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 г. начислены пени в размере 0,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и налогов ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налога, в размере 3042,24 руб.

По смыслу правовой позиции, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное также прекращается.

Как следует из объяснений административного истца и письменных материалов дела, в связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., административному ответчику начислены пени в размере 3292,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год подлежала взысканию на основании судебного приказа №а-2934/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Задолженность за 2017 год оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб., начислены пени в размере 5680,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год подлежала взысканию на основании судебного приказа №а-2934/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Задолженность за 2018 год оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб., начислены пени в размере 4400,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год подлежала взысканию по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла 21 152,15 руб. Задолженность по страховым взносам за 2019 год оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в том числе платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 697,86 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5488,99 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,48 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3780,01 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1118,81 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 389,49 руб., начислены пени в размере 2427,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год подлежала взысканию по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполнительное производство по которому возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год составляет 17 616,37 руб. в связи с частичной оплатой платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 835,84 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 937,28 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб., начислены пени в размере 656,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год подлежала взысканию по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимских РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Задолженность за 2017 год оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., начислены пени в размере 1218,21 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год подлежала взысканию по судебному приказу №а-2934/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Задолженность за 2018 год оплачена в полном объеме, в том числе ДД.ММ.ГГГГ размере 5356,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 483,66 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., начислены пени в размере 1040,52 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год подлежал взысканию по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в том числе платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3481,6 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1786,40 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1615,96 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8040,94 руб., начислены пени в размере 1006,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год подлежала взысканию по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> исполнительное производство по которому возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. составляет 6146 руб. в связи с частичной оплатой платежными документами ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 279,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1350 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 10,84 руб. начислены пени в размере 1,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за 2018 год подлежал взысканию по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Задолженность оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 107 руб. начислены пени в размере 12,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество за 2019 год подлежал взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2932/2021, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполнительное производство по которому возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Задолженность оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 107 руб. начислены пени в размере 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2021 год в сумме 112 руб. начислены пени в размере 0,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются также представленными исполнительными производствами.

Так, согласно исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ № в службу судебных приставом поступил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 17 314 руб., пени в размере 346 руб.; страховым взносам на ОПС в размере 79 299 руб., пени в размере 1753,12 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 10,84 руб. Всего взыскано 98 722,96 руб. ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением судебного акта.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, возбуждено исполнительное производство №-ИП. По указанному судебному приказу с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 8040,94 руб., пени в размере 47,84 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 19 389,49 руб., пени в размере 115,37 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 107 руб., пени в размере 0,54 руб. Всего с ФИО2 взыскано 27 701,18 руб. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением судебного акта.

При таких обстоятельствах, у административного истца имеется право на взыскание с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 гг., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг.

Также суд полагает, что имеются основания для взыскания с ФИО2 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3042,24 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налога.

Так, согласно справки № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется отрицательное сальдо в размере 54 556,06 руб., в том числе отрицательное сальдо по налогам в размере 23 877,37 руб., отрицательное сальдо по пеням в размере 30 678,69 руб.

Расчет пени, представленный стороной административного истца судом проверен и признается арифметически верным, не противоречащим представленным доказательствам. Стороной административного ответчика своего расчета не представлено.

При этом, административным ответчиком указано на то, что вся задолженность по налогам и сборам ею ранее оплачена. Данные доводы административного ответчика основаны на неверном применении норм материального права, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 22 903,61 руб., в том числе налога на имущество за 2022 г. в размере 115 руб., пени в размере 22 788,61 руб. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно входящего штампа заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ, при этом, требованием № срок добровольного исполнения установлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Заявление о вынесении судебного приказа подано без нарушений, в соответствии со ст. 125, 126 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтового штампа на копии конверта, имеющегося в материалах дела, настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Усть-Илимский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога и пени в установленные законом сроки, инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Срок обращения в суд после отмены судебного приказа также соблюден.

Учитывая то, что расчет задолженности, не доверять которому у суда не имеется оснований, административным ответчиком не оспорен, доказательств иной суммы задолженности суду не представлено, срок обращения в суд с указанными требованиями соблюден, суд считает, необходимым исковые требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворить, взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 115 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3292,68 руб.; за 2018 г. в размере 5680,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере 4400,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в размере 2427,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 г. в размере 656,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в размере 1218,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере 1040,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в размере 1006,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере 12,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. в размере 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 г. в размере 0,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налога, в размере 3042,24 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину по делу в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 115 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 788,61 руб., а всего 22 903,61 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение составлено 04.03.2025